Файл: Министерство науки и высшего образования Российской Федерации Федеральное.docx

• 
  Фиктивные сделки. Речь идет о фиктивных документах между контрагентами с целью завышения расходов или занижения доходов, что в свою очередь ведет к снижению базы по НДС и налогу на прибыль.
  
• 
  Дробление бизнеса. Применялось при УСН: при достижении лимита дохода по одной компании дальнейшие сделки оформлялись через другую, принадлежащую тем же лицам, расположенную по тому же адресу и ведущую тот же вид деятельности.
  
• 
  Льготные налоговые ставки. Самая популярная схема подразумевает сделку с компанией, ведущей деятельность в ОЭЗ. Ей, попадающей под нулевую ставку налога на прибыль, переводятся активы: здания, техника, транспорт. Вторая компания (реальный собственник активов) арендует их у первой. В результате первая, имея явный доход, не платит налог на прибыль (действует льгота), а вторая снижает базу за счет увеличения расходов на аренду.
  
• 
  Замена договора. Чтобы не платить НДС с полученного аванса, компании подменяют сделку купли-продажи договором комиссии или займа. После оформления отгрузки «займ» отражается в расчетах. Использование договора лизинга вместо купли-продажи позволяет намного быстрее списать стоимость приобретенного по нему основного средства в расходы и снизить базу налога на прибыль. При купле-продаже недвижимости замена типового договора реализацией доли в уставном капитале не попадает под НДС. Создав специально
  

для продажи здания ООО с минимальным уставным капиталом и внеся в него сумму, необходимую для покупки недвижимости, продавец рассчитывается ею с реальным собственником недвижимости – своей же организацией. Далее оформляется договор о продаже доли в этом ООО – ее покупает новый собственник здания. В результате сделка по приобретению объекта недвижимости на юрлицо не попадает под НДС, а созданное для нее ООО нужно только для проведения одной операции.

---

• 
  Работа через фирмы-однодневки. Они нужны для создания фиктивного документооборота с целью снижения налогооблагаемой базы.
  
• 
  Документооборот и расчеты с субподрядчиками, не осуществляющими деятельность. Оформление документов и платежей с компаниями-посредниками также нацелено на снижение налогов к уплате. В реальности субподрядные организации в исполнении сделки участия не принимают. Перечисленные им средства затем возвращаются, как ошибочно перечисленные или в связи с расторжением договора.
  

Все вышеперечисленные схемы хорошо известны сотрудникам ИФНС и Росфинмониторинга, но требуют неопровержимой доказательной базы [64].

Касательно налогового контроля, необходима разработка и внедрение современного, инновационного и гибкого инструмента, позволяющего проводить непрерывный дистанционный налоговый мониторинг, что рассмотрено и предложено нами в рамках данного раздела.

Налоговый мониторинг или как его еще называют горизонтальный мониторинг применяется российскими налоговиками с 2016 года, что позволило к 2020 году добровольно подключить к данной форме контроля свыше 50 крупнейших компаний, которые обеспечивают свыше 13% налоговых поступлений на уровне федерального бюджета. Это представители различных кластеров экономики, например: Аэрофлот, РЖД, Мегафон, Газпром, Роснефть, Лукойл, ВТБ-банк, МТС, телекомпания НТВ и даже дочерняя компания Google в России, а также многие другие [65].

Как было сказано ранее, горизонтальный налоговый мониторинг – одна из новых форм налогового контроля, применяемая специалистами ФНС с 2016 года. Она представляет собой добровольный онлайн-доступ налоговой к информационным системам компаний, при этом выявляя риски нарушения законодательства – налоговики направляют рекомендации по их устранению, а также не штрафуют налогоплательщика за исключением правонарушений в уголовной сфере.

Данный формат имеет массу преимуществ, таких как – снижение налоговых рисков, отсутствие выездных и камеральных проверок, возможность оперативного согласования возникающих вопросов и споров без суда

---

, консультации по планируемым и совершенным сделкам с налоговыми специалистами, а также способствует укреплению деловой репутации и прозрачности деятельности компаний.

Также немаловажен тот факт, что за 4 года существования данного формата мониторинга сумма собранных налогов, по урегулированным позициям превысила 25 млрд. рублей, что бесспорно отражает эффективность данной меры.

Подытожив вышесказанное, можно говорить о том, что горизонтальный налоговый мониторинг – достаточно современный и эффективный формат налогового контроля, хорошо показавший себя на крупном бизнесе. Именно это и вдохновило нас на создание Единой системы налогового контроля, основанной на опыте горизонтального налогового мониторинга и внедрении её в сектор малого и среднего предпринимательства.

Единая система налогового контроля (далее ЕСНК), а именно так предполагается назвать данную программно-информационную систему, представляет собой гибкий инструмент для налогового контроля и мониторинга, основанный на современных, передовых, надежных и проверенных технологиях и программных продуктах, таких как блокчейн (blockchain), RAMAX-Group, а также так называемых нейронных сетях (искусственном интеллекте).

Решение использовать технологию блокчейн, как одну из основ разработки, пришло неслучайно. Это является логичным шагом после запуска онлайн-касс и позволяет практически полностью отказаться от декларационного механизма работы с компаниями. Также возможности данной технологии позволяют значительно упростить документооборот, избавляют от необходимости содержать большой штат бухгалтеров и повышают эффективность работы налоговой системы в целом.

Блокчейн позволяет создавать системы распределенного хранения данных с идентификацией каждого пользователя и защищенным доступом, что позволяет получать моментальный доступ к данным и исключает риски подмены и кражи данных. Работа по данной модели сводится к простой цепочке: налоговая сводит данные, а налогоплательщик их подтверждает.

---

Также благодаря использованию технологии блокчейн в данной сфере, помимо повышения эффективности системы налогового контроля, можно существенно сэкономить на администрировании данных, а также обеспечить проведение проверок и аудита в режиме онлайн.

Повышает актуальность и необходимость применения данной технологии также тот факт, что ФНС не так давно уже воспользовалась решением на основе блокчейн, а именно в апреле месяце запустила блокчейн-платформу для выдачи льготных кредитов субъектам малого и среднего предпринимательства, которые пострадали от пандемии коронавируса.

Данная система хорошо себя показала скоростью работы (заявка на выдачу кредита обрабатывалась в течение дня), безопасностью данных и прозрачностью (полностью исключены махинации с повторной выдачей кредитов).

Помимо этого, хотелось бы отметить опыт в применении данной технологий со стороны зарубежных стран, например Японии, Сингапура и Эстонии. Данные страны на основе технологии блокчейн зарегистрировали всех своих граждан в единой базе данных на государственном уровне и присвоили каждому гражданину личный код (идентификатор). К этой базе также подключены все министерства и департаменты страны, в том числе и налоговые

органы. Все это позволяет контролировать уплату налогов конкретного человека либо организации со стороны налоговых органов всего в пару щелчков компьютерной мышки.

Также с помощью данной блокчейн системы государственным банком либо государственными финансовыми учреждениями выборочно проверяются и контролируются финансовые отчетности и налоговые выплаты юридических лиц.

Именно поэтому можно смело говорить о том, что данная технология могла бы серьезно оптимизировать систему налогового контроля в Российской Федерации, а также сэкономить трудовые и природные ресурсы, так как на ведение налогового учета тратится огромное количество бумаги.

---

Если с блокчейном все понятно, то возникает вопрос: какие преимущества мы получим в данном проекте от сотрудничества с группой компаний

«РАМАКС» (RAMAX Group)? Все просто: РАМАКС является лидером на рынке по системным интеграторам и компаниям разработчикам. Его клиентами являются крупнейшие игроки торгового сектора, финансовые институты, транспортные и нефтегазовые компании, а также государственный сектор экономики. Добавляет актуальности и обоснованности нашему выбору тот факт, что не так давно РАМАКС совместно с Аэрофлотом запустили инновационный проект системы налогового мониторинга – витрина данных ПАО «Аэрофлот» для налогового мониторинга.

Проект является достаточно масштабным и представляет из себя систему налогового мониторинга, способную в режиме реального времени проводить сверку, контроль и получать сложную и информативную аналитическую отчетность, и статистику на основе уникальной расчетной модели данных. Только за первый год реализации данного проекта запросы налоговых органов сократились на 40%, затраты на налоговое администрирование уменьшились на 10%, а количество предоставленных бумажных документов и вовсе сократилось в 4 раза. Это еще раз подтверждает, что такие проекты являются хорошим опытом при взаимодействии налоговой и налогоплательщиков, который

несомненно найдет применение в сфере малого и среднего предпринимательства, обеспечив тем самым полную прозрачность и максимальную эффективность при осуществлении налогового администрирования и контроля.

Теперь вернемся к группе компаний РАМАКС, а точнее к её партнерам, чьи технологические и программные решения, помогут нам реализовать проект по введению единой системы налогового контроля.

К ним относятся:

• 
  SAP – немецкая компания, разрабатывающая программное обеспечение для организаций. Продукты данной компании представляют собой комплексные системы управления предприятием, его бухгалтерской и финансовой отчетностью.
  
• 
  Red Hat – мировой поставщик корпоративных решений на основе открытого исходного кода, специализирующийся на стандартизации сред, защите и управлении ими, а также разработке облачных приложений.
  
• 
  Microsoft – крупнейшая транснациональная компания по производству программного обеспечения, которая не нуждается в представлении.
  
• 
  IBM – компания из Америки, являющаяся крупнейшим поставщиком программного обеспечения и оборудования, использующегося в хранении, систематизации и аналитике больших массивов данных
  
• 
  Иннодата – российский разработчик инновационного программного обеспечения, деятельность которого направленна на управление большими данными, предсказательную аналитику, использование искусственного интеллекта и технологии блокчейн.
  
• 
  Cisco – транснациональная компания из США, занимающаяся разработкой и продажей сетевого оборудования для крупнейших компаний.
  
• 
  Check Point – один из лидеров в сфере безопасности информационных технологий, занимающийся разработкой программных и аппаратных систем.
  
• 
  Splunk – американский разработчик программного обеспечения для обработки и анализа машинно-генерируемых данных. [66]
  

---