Файл: Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования донецкий национальный технический университет.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 04.12.2023
Просмотров: 257
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
373 «Расчеты по начисленным доходам»;
374 «Расчеты по претензиям»;
375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»;
376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов»;
3771 «Расчеты с прочими дебиторами»;
3772 «Расчеты с прочими дебиторами (в разрезе заказов)»;
3773 «В иностранной валюте»;
3774 «В иностранной валюте (в разрезе заказов)»
3775 «Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям».
Со всего вышеприведенного в этом разделе можно сделать вывод, что на предприятии потребности эффективного оперативного управления, отчетности удовлетворяет аналитический учет. Через систему аналитических учетных регистров он дает пользователям в натуральных, трудовых и стоимостных измерителях более широкую, чем синтетический учет, информацию о хозяйственных средствах, их источники и хозяйственные процессы в целом и в частности про оборотные средства в сфере обращения предприятия.
2.4. Синтетический учет оборотных средств в сфере обращения
Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, систематизируется в ЧАО «Коксореммаш» на счетах бухгалтерского учета в регистрах синтетического и аналитического учета путем двойной записи их на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.
Учет, осуществляемый с помощью синтетических счетов, называется синтетическим учетом. Этот учет необходим для получения обобщенной информации о деятельности предприятия, анализа этой деятельности и планирования. Данные синтетического учета используют при составлении бухгалтерского баланса и других форм финансовой отчетности.
Синтетический учет оборотных средств в сфере обращения на предприятии организован в соответствии с требованиями Инструкции № 291 [22].
Для синтетического учета готовой продукции предприятие использует активный счет 26 «Готовая продукция». На дебете этого счета отражается поступление готовой продукции собственного производства на склад по фактической производственной себестоимости; на кредите - отпуск готовой продукции по фактической производственной себестоимости. Остаток есть только дебетовым, и показывает фактическую производственную себестоимость готовой продукции на конец отчетного периода. Основные хозяйственные операции по движению готовой продукции отражаются в бухгалтерском учете записями:
1. Оприходованы на склад готовой продукции
Дебет 26 «Готовая продукция»
Кредит 23 «Производство»
2. Выявлены при инвентаризации излишки готовой продукции
Дебет 26 «Готовая продукция»
Кредит 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»
3. Переведено готовую продукцию в состав производственных запасов для собственных нужд
Дебет 201 «Сырье и материалы»
Кредит 26 «Готовая продукция»
4. Использовано готовую продукцию для внутренних нужд цехов
Дебет 23 «Производство»
Кредит 26 «Готовая продукция»
5. Отражена стоимость готовой продукции, выданной со склада подотчетному лицу
Дебет 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 26 «Готовая продукция»
6. Выявлено при инвентаризации недостача готовой продукции. Виновное лицо установлено
Дебет 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»
Кредит 716 «Возмещение ранее списанных активов»
7. Списана себестоимость реализованной готовой продукции
Дебет 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
Кредит 26 «Готовая продукция»
8. Списана стоимость готовой продукции, использованная для исследований, которые осуществляет предприятие
Дебет 941 «Расходы на исследования и разработки»
Кредит 26 «Готовая продукция»
9. Списаны расходы, связанные с уценкой готовой продукции
Дебет 946 «Потери от обесценивания запасов»
Кредит 26 «Готовая продукция»
10. Списана недостача готовой продукции, обнаруженная в процессе ее хранения и реализации, если на время установления недостачи виновное лицо не установлено
Дебет 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 26 «Готовая продукция»
Синтетический учет готовой продукции ведется в Журнале 5.
Для бухгалтерского учета дебиторской задолженности за отгруженную готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги используется счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На счете 36 обобщается информация о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги, кроме задолженности, обеспеченной векселем. По дебету счета 36 отражается продажная стоимость реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по кредиту - сумма платежей, поступивших на текущий счет предприятия в кассу и другие виды расчетов. Сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученные продукцию (работы, услуги).
Основные хозяйственные операции с реализаций готовой продукции и расчетов с покупателями отражают в учете следующими записями:
- в случае последующей оплаты (первое событие - отгрузка).
1. Отгружена готовая продукция и отражен доход от реализации
Дебет 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
Кредит 701 «Доход от реализации готовой продукции»
2. Отражена фактическая производственная себестоимость реализованной готовой продукции
Дебет 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
Кредит 261 «Готовая продукция»
3. Списана себестоимость реализованной готовой продукции на фин. результат
Дебет 791 «Результат операционной деятельности»
Кредит 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
4. Списание дохода от реализации готовой продукции
Дебет 701 «Доход от реализации готовой продукции»
Кредит 791 «Результат операционной деятельности»
5. Получены денежные средства за реализованную продукцию
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
- в случае, когда первое событие - оплата
1. Получена предоплата за продукцию
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 681 «Расчеты по авансам, полученным»
2. Отгружено готовую продукцию и отражен доход от реализации
Дебет 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
Кредит 701 «Доход от реализации готовой продукции»
3. Показано фактическую производственную себестоимость реализованной готовой продукции
Дебет 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
Кредит 26 «Готовая продукция»
4. Списана себестоимость реализованной готовой продукции на финансовый результат
Дебет 791 «Результат операционной деятельности»
Кредит 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
5. Списание дохода от реализации готовой продукции
Дебет 701 «Доход от реализации готовой продукции»
Кредит 791 "Результат операционной деятельности»
6. Проведен зачет задолженностей
Дебет 681 «Расчеты по авансам полученным»
Кредит 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
Для учета резерва по сомнительной дебиторской задолженности, в отношении которой есть риск невозврата, на предприятии используется счет 38 «Резерв сомнительных долгов». Создание резерва отражается записью
Дебет 944 «Сомнительные и безнадежные долги»
Кредит 38 «Резерв сомнительных долгов».
Безнадежная дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги исключается из активов предприятия с одновременным уменьшением величины резерва сомнительных долгов и отражается записью
Дебет 38 «Резерв сомнительных долгов»
Кредит 361 «Расчеты с отечественными покупателями», 362 «Расчеты с иностранными покупателями».
В случае недостаточности суммы начисленного резерва сомнительных долгов такая дебиторскую задолженность списывают на операционные расходы (в Дебет 944 «Сомнительные и безнадежные долги»). Сумма списанной безнадежной дебиторской задолженности должна учитываться на за балансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность» в течение не менее трех лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения имущественного положения должника с последующим списанием с субсчета 071 после поступления суммы в порядке возмещения или в связи с истечением срока учета такой задолженности. В ЧАО «Коксореммаш» система учета «1С: Предприятие». Забалансовые счета в системе отсутствуют и поэтому не используются. Если дебитор возвращает свой долг, ранее признанный как безнадежный, то предприятие отражает такой возвращенный долг:
Дебет 301 «Касса в национальной валюте», 311 «Текущие счета в национальной валюте», 312 «Текущие счета в иностранной валюте»
Кредит 716 «Возмещение ранее списанных активов».
Учет расчетов по текущей дебиторской задолженностью с разными дебиторами по авансам выданным, начисленным доходам, по претензиям, по возмещению причиненных убытков и по другим операциям ведется на счете 37 «Расчеты с разными дебиторами». По дебету счета отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту - ее погашение или списания. Аналитические счета к счету 37 «Расчеты с разными дебиторами» были приведены ранее.
На субсчете 371 «Расчеты по выданным авансам» ведется учет авансов, предоставленных другим предприятиям. Если предприятие выплатило аванс поставщику, то у поставщика возникают обязательства по отгрузке материалов, товаров и тому подобное. В учете операции по выдаче авансов и взаимного зачета задолженности отражаются записями:
1. Уплачено поставщику аванс за материалы, товары, работы, услуги
Дебет 371 «Расчеты по выданным авансам»
Кредит 301 «Касса в национальной валюте», 311 «Текущие счета в национальной валюте»
2. Получены от поставщика материалы, товары, работы, услуги
Дебет 201 «Сырье и материалы», 203 «Топливо», 205 «Строительные материалы», 207 «Запасные части для оборудования» и т.д.
Кредит 631 «Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками».
3. Зачтена задолженность за поставленные материалы, товары, работы, услуги
Дебет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками»
Кредит 371 «Расчеты по выданным авансам».
На субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется учет расчетов с подотчетными лицами. Сальдо субсчета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Такие показатели отражаются развернуто: дебетовое сальдо - в составе оборотных активов, кредитовое сальдо - в составе обязательств баланса предприятия.
Для отражения операций по расчетам с подотчетными лицами складываются такие учетные записи:
1. Выдан аванс подотчетному лицу наличными на основании приказа о командировке
Дебет 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 301 «Касса в национальной валюте».
2. Увеличен балансовый показатель дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте на дату представления отчета или на дату составления баланса