Файл: Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования донецкий национальный технический университет.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 04.12.2023
Просмотров: 255
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Дебет 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 714 «Доход от операционной курсовой разницы»
3. Приобретено производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, товары за счет подотчетных сумм
Дебет 20 «Производственные запасы», 22 «МБП», 28 «Товары»
Кредит 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
4. Сдан в кассу остаток неизрасходованной наличности, выданной авансом
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
5. Удержан из зарплаты подотчетного лица сумму не подтвержденного отчетом и не возвращенного в кассу остатка ранее выданных средств
Дебет 661 «Расчеты по заработной плате»
Кредит 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
6. Отражены расходы на служебные командировки на дату утверждения Отчета об использовании средств
Дебет 911 «Расходы на командировку (общепроизводственные)», 921 «Расходы на командировки аппарата управления», 931 «Расходы на командировки работников, обеспечивающих сбыт продукции»
Кредит 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
7. Уменьшена балансовая стоимость показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса рубля относительно иностранной валюты на дату подачи отчета или на дату составления баланса
Дебет 945 «Расходы от операционной курсовой разницы»
Кредит 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
На субсчете 373 «Расчеты по начисленным процентам» ведется учет начисленных процентов, подлежащих получению. Предприятие должно начислять проценты каждый месяц. При этом составляется запись на счетах бухгалтерского учета
Дебет 373 «Расчеты по начисленным процентам»
Кредит 732 «Проценты полученные».
На субсчете 374 «Расчеты по претензиям» ведется учет расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойки. Во всех случаях признания претензий к поставщикам предприятием на сумму претензий складывается такой аккаунт
Дебет 374 «Расчеты по претензиям»
Кредит 6З1 «Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками»
На сумму признанных штрафов, пени, неустоек:
Дебет 374 «Расчеты по претензиям»
Кредит 715 «Полученные пени, штрафы, неустойки».
При оплате поставщиком признанных претензий и штрафных санкций составляют запись
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте», 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 374 «Расчеты по претензиям».
На субсчете 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» ведется учет расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищения денежных средств, если виновника выявлено.
Основные хозяйственные операции по расчетам по возмещению причиненных убытков отражаются в учете записями:
1. Выявлено недостачу запасов, которую отнесено на виновных лиц
Дебет 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»
Кредит 20 «Производственные запасы»
2. Удержано с виновного лица сумму недостач
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте», 301 «Касса в национальной валюте», 661 «Расчеты по заработной плате»
Кредит 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»
3. Признан доход от возмещения стоимости ранее утраченных активов
Дебет 69 «Доходы будущих периодов»
Кредит 716 «Возмещение ранее списанных активов»
На субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами» ведется учет расчетов по другим операциям, учет которых не отражается на других субсчетах счета 37, в том числе расчеты с внутренними дебиторами за необоротные активы, расчеты за использование торговой марки, за электроэнергию, воду и другие услуги.
Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в кассе предприятия осуществляется на активном счете 30 «Касса», который имеет следующие субсчета:
301 «Касса в национальной валюте»;
302 «Касса в иностранной валюте»;
На них по дебету отражается поступление наличности в кассу предприятия, по кредиту - выплата (расход), сальдо всегда дебетовое или равно нулю. Самые распространенные операции предприятия с наличными отражаются в учете записями:
1. Получены наличные из банка (в национальной и иностранной валютах)
Дебет 301 «Касса в национальной валюте», 302 «Касса в иностранной валюте»
Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте», 312 «Текущие счета в иностранной валюте»
2. Получены наличные от покупателя за отгруженную продукцию в национальной валюте
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
3. Получены наличные в погашение краткосрочного векселя
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»
4. Получены наличные от покупателя в погашение долгосрочной задолженности за имущество, переданное в финансовую аренду
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 161 «Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду»
5. Возвращен аванс, ранее перечисленный поставщику материалов
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 371 «Расчеты по выданным авансам»
6. Возвращены неиспользованные наличные, ранее выданные под отчет работнику предприятия в национальной валюте
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
7. Виновным лицом возмещена нехватка наличности, обнаруженная в результате проведения инвентаризации
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»
8. Полученная от работника предприятия частичная оплата стоимости путевки
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 3775 «Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям»
9. Осуществлен вклад в уставный капитал предприятия
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 46 «Неоплаченный капитал»
10. Получено долгосрочную ссуду наличными
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 501 «Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте»
11. Получено наличными краткосрочную ссуду банка
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»
12. Возвращена зарплату, излишне выданная работникам
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 661 «Расчеты по заработной плате»
13. Получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки продукции
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 681 «Расчеты по авансам полученным»
14. Получены наличные от обособленного подразделения в рамках внутрихозяйственных расчетов
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 683 «Внутрихозяйственные расчеты»
15. Сдана наличные в банк (национальная валюта)
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 301 «Касса в национальной валюте»
16. Выдано наличные работнику предприятия под отчет
Дебет 372 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит 301 «Касса в национальной валюте»
17. Нехватка наличности в кассе по результатам инвентаризации списана на виновное лицо
Дебет 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»
Кредит 301 «Касса в национальной валюте»
18. Погашена наличными задолженность перед другими кредиторами
Дебет 685 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кредит 301 «Касса в национальной валюте»
19. Выдано зарплату работникам предприятия
Дебет 661 «Расчеты по заработной плате»
Кредит 301 «Касса в национальной валюте»
20. Выдана работникам предприятия депонированная зарплата
Дебет 662 «Расчеты с депонентами»
Кредит 301 «Касса в национальной валюте»
21. Отражено нехватку наличности в кассе (виновное лицо не установлено)
Дебет 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 301 «Касса в национальной валюте»
Безналичные средства на предприятии учитываются на счете 31 «Счета в банках». По дебету этого счета отражается поступление средств на счета предприятия, по кредиту - списание (расход), сальдо всегда или дебетовое или равное нулю. Счет 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:
311 «Текущие счета в национальной валюте»;
312 «Текущие счета в иностранной валюте»;
313 «Прочие счета в национальной валюте»;
314 «Прочие счета в иностранной валюте».
Основные хозяйственные операции с безналичными средствами на предприятии отражаются следующими записями в учете:
1. Сданы наличные в банк (выручка, вклад в уставный капитал, неизрасходованные подотчетные суммы)
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 301 «Касса в национальной валюте»
2. Полученные на текущий счет средства с других счетов предприятия (в национальной и иностранной валютах)
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте», 312 «Текущие счета в иностранной валюте»
Кредит 313 «Прочие счета в национальной валюте», 314 «Прочие счета в иностранной валюте»
3. Получена оплата за отгруженную продукцию
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
4. Получено возмещение причиненного ущерба
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»
5. Получена арендная плата
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 377 «Расчеты с прочими дебиторами»
6. Получены вклад в уставный капитал предприятия
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 46 «Неоплаченный капитал»
7. Получен краткосрочный банковский кредит
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»
8. Получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг)
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 681 «Расчеты по авансам полученным»
9. Получено возвратную финансовую помощь
Дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 685 «Расчеты с прочими кредиторами»
10. Получены наличные по чеку для выдачи заработной платы (командировочных, под отчет и т.д.)
Дебет 301 «Касса в национальной валюте»
Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте»
11. Перечислены с текущего счета средства на другие счета предприятия
Дебет 313 «Прочие счета в национальной валюте»
Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте»
12. Перечислен аванс за товары (работы, услуги)
Дебет 371 «Расчеты по выданным авансам»
Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте»
13. Перечислены алименты
Дебет 685 «Расчеты по исполнительным листам»
Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте»
14. Погашено краткосрочный банковский кредит
Дебет 601 «Краткосрочные кредиты банка в национальной валюте»
Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте»
15. Уплачено поставщикам сырья
Дебет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками»
Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Кредит 31100 «Текущие счета в национальной валюте»
16. Перечислены проценты за пользование банковским кредитом
Дебет 684 «Начисленные проценты по кредитам в национальной валюте»
Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте»
17. Перечислены денежные средства за аренду имущества
Дебет 685 «Расчеты с прочими кредиторами по аренде»
Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте»
18. Оплачены услуги банка за открытие счета (за чековую книжку, расчетно-кассовое обслуживание и т.п.)
Дебет 921 «Услуги банков»
Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте»
Текущие финансовые инвестиции предприятие не осуществляло, поэтому рассмотрим общий порядок отражения текущих финансовых инвестиций в бухгалтерском учете. На счете 35 «Текущие финансовые инвестиции» ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сертификатов. Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции» имеет следующие субсчета:
351 «Эквиваленты денежных средств»
352 «Прочие текущие финансовые инвестиции»
По дебету счета 35 «Текущие финансовые инвестиции» отражается приобретение (поступление) эквивалентов денежных средств и текущих финансовых инвестиций, по кредиту - уменьшение их стоимости и выбытия.
Основные хозяйственные операции по учету текущих финансовых инвестиций