Файл: Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации.docx

доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их исчерпывающий перечень предусмотрен статьями 215 и 217 НК РФ.

К освобожденным от НДФЛ доходам, в частности, относятся:

1. 
   Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации;
   
2. 
   Пособия по безработице, беременности и родам;
   
3. 
   Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;
   
4. 
   Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления (в определенных пределах);
   
5. 
   Выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско- правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров - на наем жилья, транспорт, питание и т. д.;
   
6. 
   Вознаграждения за донорскую помощь (за сданную кровь, молоко и т.д.);
   
7. 
   Алименты;
   
8. 
   И т.д.
   

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ – указан в статьях

215 и 217 Налогового кодекса РФ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Это называется "налоговый вычет". Его суть - уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, которые вы понесли и которые оговорены в Налоговом кодексе РФ.

Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

Чтобы применить налоговый вычет, нужно иметь налогооблагаемый доход. Поэтому вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:

---

• 
  пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
  
• 
  безработные;
  
• 
  лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
  
• 
  индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД.
  

1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников". Стандартные вычеты не зависят от наличия каких- либо расходов и применяются ежемесячно.

2. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы - связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ:

Имущественные налоговые вычеты применяются в трех ситуациях:

1. 
   При продаже имущества находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 (а если недвижимость ранее была куплена, а не получена по наследству или договору дарения от родственников или приватизирована - 5) лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом).
   
2. 
   При строительстве или покупке жилья, или земельных участков,
   

а также при погашении процентов по кредитам, использованным на эти цели Но общая сумма вычета не может быть выше 2 000 000 рублей. Общая сумма вычета на погашение процентов по займам (кредитам) не может быть выше 3 000 000 рублей.

3. 
   При выкупе у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.
   

Перечень фактических расходов при получении имущественного вычета конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются расходы на разработку

---

проектной и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты.

4. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

Профессиональные налоговые вычеты — это вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль".

5. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ВЫЧЕТЫ

Инвестиционные налоговые вычеты введены с 1 января 2015 года.

Им посвящена статья 219.1 НК РФ, которая так и называется -

"Инвестиционные налоговые вычеты".

Особенности предоставления инвестиционных вычетов определены в пунктах 2, 3, 4 ст. 219.1 НК РФ.

Налоговая отчетность (справка 6-НДФЛ)

Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ утверждена форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения, а также формат представления расчета в электронном виде. В расчете отражается обобщенная информация не по каждому работнику отдельно, а по всем физическим лицам, получившим доход от работодателя: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.

Подавать сведения необходимо в электронной форме, в случае если в течение года доходы от организации получили 25 и более человек.

В случае, если в организации трудится менее 25 человек, достаточно будет и бумажного носителя.

Налоговая отчетность (справка 2-НДФЛ)

По итогам года организация - налоговый агент должна заполнить и предоставить

---

в налоговую инспекцию Справку о доходах физического лица за год (форма 2-НДФЛ).

Ее необходимо подать в налоговый орган не позднее 1 апреля 2017 года (пункт 2 статьи 230 НК РФ). Так как дата выпадает на субботу, срок переносится на понедельник 3 апреля.

Формасправки2-НДФЛиправилаеезаполненияустановлены приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@

Порядок представления в налоговые органы сведений по форме 2-

НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.

Декларация 3-НДФЛ

Декларацию по НДФЛ (по форме 3-НДФЛ) подают физические лица, если они получили доходы, с которых никто за них налог не уплатил.

Это может быть: доход от продажи имущества, доход из-за рубежа, выигрыш, подарок и т. п.

Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля следующего года.

Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства -

лично, через представителя или по почте.

Сумму налога, указанного в декларации 3-НДФЛ, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки он равен пять не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога.

Штраф не может быть больше 30% суммы и меньше 1000 рублей.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это прямой, федеральный налог, который взимается в России на основании статьи 13 Главы 2 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты закреплен в статье 23 НК РФ. НДФЛ является федеральным налогом, но

---

зачисляется в бюджеты регионов и бюджеты муниципальных образований. Согласно статье 61.2 НК РФ в бюджеты городских округов, то есть в бюджет г. Владикавказа зачисляется налога на доходы физических лиц - по нормативу 15%.

НДФЛ является прямым налогом, поскольку конечным его плательщиком является получившее доход физическое лицо.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов в соответствии с действующим законодательством.

Из существующих трех способов взимания налога («кадастрового»,

«по декларации» и «административного (у источника)») – два последних применяются в практике взимания данного налога.

Из существующих трех методов взимания налога (наличного, безналичного и в виде гербовой марки) – используются два первых в практике взимания НДФЛ.

Методами исчисления налога являются как кумулятивная система исчисления налога, т.е. нарастающим итогом с начала налогового периода,

так и не кумулятивная, т.е. по частям, в частности, различные виды доходов облагаются раздельно по различным ставкам.

Необходимость организации и ведения налогового учета установлена гл. 25 НК РФ.

Ведение налогового учета по НДФЛ предполагает персонификацию данных в определенных формах налогового учета.

Под формами налогового учета понимаются формы, в которых группируются данные о возникновении и задолженности налогового агента перед бюджетом - то есть о сводных учетных регистрах. Это относится как к бухгалтерским справкам, так и к аналитическим регистрам налогового

---