Файл: Выпускная квалификационная работа (бакалаврская работа).docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 02.12.2023
Просмотров: 407
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Особенности организации учета расчетов по заработной плате в ООО «УК «Центр»
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда в ООО «УК «Центр»
Планирование аудита учета расчетов с персоналом по заработной плате
Сущность понятий «заработная плата», оплата труда»,
Современная система нормативного регулирования учета труда и расчетов по его оплате
Бухгалтерский баланс ООО «УК «Центр» на 31.12.2019г.
Отчет о финансовых результатах ООО «УК «Центр» за январь-декабрь 2019
Главная книга за декабрь 2019 года ООО «УК «Центр»
Программа аудита операций по оплате труда в ООО «УК «Центр»
Результаты аудита оформления первичных документов ООО «УК «Центр»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по исполнительным документам» отражается по статье «Кредиторская задолженность» в разделе V «Краткосрочные обязательства».
Суммы начисленной заработной платы, страховых взносов от заработной платы включаются в расходы организации и отражаются по строке «Себестоимость продаж» в Отчете о финансовых результатах.
Таким образом, процесс начисления заработной платы и осуществление удержаний из нее в ООО «УК «Центр» производится с использованием основных первичных документов и с учетом всех норм трудового и налогового законодательства.
Аналитический учет оплаты труда в области раскрытия информации о расчетах с работниками по заработной плате в ООО «УК «Центр» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по каждому работнику предприятия.
Аналитический учет заработной платы ООО «УК «Центр» раскрывается в аналитике, которая открывается к счетам учета затрат, по
дебету которых начисляется заработная плата.
Это говорит о том, что в отношении каждого отдельного сотрудника при необходимости можно получить определенные данные о составных частях его заработной платы, таких как: оклад, премия, больничный, средняя заработная плата за время командировки.
К счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете ООО «УК «Центр» открываются следующие субсчета:
В таблице 9 представлен журнал хозяйственных операций по синтетическому и аналитическому учету расчетов по оплате труда в ООО
«УК «Центр».
Как видно из таблицы 9, начисленная заработная плата относится на разные счета затрат, в зависимости от категории персонала, которому начислена заработная плата.
Таблица 9 - Журнал хозяйственных операций ООО «УК «Центр» по начисленной заработной плате за декабрь 2019г.
Продолжение таблицы 9
Так, начисленная заработная плата рабочему персоналу относится на счет 20 «Основное производство», а административно-управленческому персоналу - относится на счет 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
субсчет 1.1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате. Подразделение
№1».
Начисление суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности отражается по кредиту счета 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет 1.1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате. Подразделение №1» в корреспонденции с дебетом счета 20, 26.
На начисленную заработную плату начисляются страховые взносы. Базой для начисления страховых взносов в ООО «УК «Центр» являются суммы по окладам, суммы премий, отпускные, сверхурочные, доплата за
работу в праздничные и выходные дни. Начисления по больничным листам не облагаются страховыми взносами. Расходы по страховым взносам относятся на те же счета затрат в зависимости от категории сотрудников в корреспонденции со счетом 69 и определенным субсчетом в зависимости от вида страхового взноса.
Начисленный и удержанный НДФЛ с заработной платы сотрудников отражается по кредиту счета 68 субсчет «Налог на доходы с физических лиц». Операции по выплате заработной платы и уплате страховых взносов и НДФЛ в ООО «УК «Центр» отражены в таблице 10.
Таблица 10 - Журнал хозяйственных операций ООО «УК «Центр» по выплате заработной платы и страховых взносов
Продолжение таблицы 10
Начисленные, но не выплаченные работникам ООО «УК «Центр» в установленный период с 15 по 18.12.2019г. суммы, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.5 «Расчеты по депонированным суммам»).
Начисленная материальная помощь сотруднику была отражена в учете по дебету счета 20 «Основное производство».
Данная корреспонденция в данном случае некорректна, т.к. оказанная помощь не связана с основным производством и не направлена на улучшение показателей основной деятельности организации. Такие выплаты следует производить за счет нераспределенной прибыли.
Суммы превышения материальной помощи в размере свыше 4000 рублей облагаются налогом на доходы физических лиц.
Так с материальной помощи в размере 4500 рублей, подлежит обложению НДФЛ сумма в размере 500 руб., и сумма налога составила 65 руб. Также сумма превышения допустимого размера материальной помощи,
Суммы начисленной заработной платы, страховых взносов от заработной платы включаются в расходы организации и отражаются по строке «Себестоимость продаж» в Отчете о финансовых результатах.
Таким образом, процесс начисления заработной платы и осуществление удержаний из нее в ООО «УК «Центр» производится с использованием основных первичных документов и с учетом всех норм трудового и налогового законодательства.
- 1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 ... 27
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда в ООО «УК «Центр»
Аналитический учет оплаты труда в области раскрытия информации о расчетах с работниками по заработной плате в ООО «УК «Центр» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по каждому работнику предприятия.
Аналитический учет заработной платы ООО «УК «Центр» раскрывается в аналитике, которая открывается к счетам учета затрат, по
дебету которых начисляется заработная плата.
Это говорит о том, что в отношении каждого отдельного сотрудника при необходимости можно получить определенные данные о составных частях его заработной платы, таких как: оклад, премия, больничный, средняя заработная плата за время командировки.
К счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете ООО «УК «Центр» открываются следующие субсчета:
-
70.1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; -
70.2 «Расчеты с совместителями»; -
70.3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».
В таблице 9 представлен журнал хозяйственных операций по синтетическому и аналитическому учету расчетов по оплате труда в ООО
«УК «Центр».
Как видно из таблицы 9, начисленная заработная плата относится на разные счета затрат, в зависимости от категории персонала, которому начислена заработная плата.
Таблица 9 - Журнал хозяйственных операций ООО «УК «Центр» по начисленной заработной плате за декабрь 2019г.
| Дата | Наименование документов и содержание хозяйственных операций | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 30.12 | Перечислен аванс за декабрь 2019г. подразделение № 1 | 70.1.1 | 51 | 528 000 |
| 31.12 | Начислена заработная плата за декабрь 2019г.всего В т.ч.
| 26 20 | 70.1.1 70.1.1 | 1 320 119,74 924 116,47 396 003,27 |
| 31.12 | Начислены отпускные рабочим | 20 | 70.1.1 | 197 321,11 |
| 31.12 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности - за счет работодателя (первые 3 дня) административно- управленческому персоналу | 26 | 70.1.1 | 2496,93 |
Продолжение таблицы 9
| 31.12 | Начислен НДФЛ с заработной платы за декабрь 2019г. -АУП - производственным рабочим | 70.1.1 70.1.1 | 68 68 | 115 340 49 660 |
| 31.12 | Удержаны алименты из заработной платы за декабрь 2019г. рабочего | 70.1.1 | 76 | 3 649,65 |
| 31.12 | Начислены страховые взносы в ПФР 22%:
| 26 20 | 69 69 | 203305,62 87120,72 |
| 31.03 | Начислены страховые взносы в ФФОМС 5,1%
| 26 20 | 69 69 | 47129,94 20196,17 |
| 31.12 | Начислены страховые взносы в ФСС 2,9%
| 26 20 | 69 69 | 26799,38 11484,09 |
| 31.12 | Начислены страховые взносы в ФСС 0,2% (от несчастного случая)
| 26 20 | 69 69 | 1848,23 792,0 |
Так, начисленная заработная плата рабочему персоналу относится на счет 20 «Основное производство», а административно-управленческому персоналу - относится на счет 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
субсчет 1.1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате. Подразделение
№1».
Начисление суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности отражается по кредиту счета 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет 1.1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате. Подразделение №1» в корреспонденции с дебетом счета 20, 26.
На начисленную заработную плату начисляются страховые взносы. Базой для начисления страховых взносов в ООО «УК «Центр» являются суммы по окладам, суммы премий, отпускные, сверхурочные, доплата за
работу в праздничные и выходные дни. Начисления по больничным листам не облагаются страховыми взносами. Расходы по страховым взносам относятся на те же счета затрат в зависимости от категории сотрудников в корреспонденции со счетом 69 и определенным субсчетом в зависимости от вида страхового взноса.
Начисленный и удержанный НДФЛ с заработной платы сотрудников отражается по кредиту счета 68 субсчет «Налог на доходы с физических лиц». Операции по выплате заработной платы и уплате страховых взносов и НДФЛ в ООО «УК «Центр» отражены в таблице 10.
Таблица 10 - Журнал хозяйственных операций ООО «УК «Центр» по выплате заработной платы и страховых взносов
| Дата | Наименование документов и содержание хозяйственных операций | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 15.12.2019 | Выплачена заработная плата за ноябрь 2019г. подразделение № 1 | 70.1.1 | 51 | 714 219, 34 |
| 15.12.2019 | Перечислен НДФЛ с заработной платы за ноябрь 2019г. | 68.1 | 51 | 159 412 |
| 15.12.2019 | Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ноябрь 2019г. | 69.2 | 51 | 287 411,39 |
| 15.12.2019 | Перечислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ноябрь 2019г. | 69.3 | 51 | 66 627,19 |
| 15.12.2019 | Перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование за ноябрь 2019г. (2,9%) | 69.1 | 51 | 37 886,05 |
| 15.12.2019 | Перечислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве 2019г. (0,2%) | 69.4 | 51 | 2 612,83 |
| 18.12.2019 | Выплачены отпускные за декабрь 2019 | 70.1.1 | 50 | 22 014,23 |
| 18.12.2019 | Депонирована невыплаченная заработная плата за ноябрь 2019г. | 70.1.1 | 76.5 | 18 321,47 |
| 24.12.2019 | Начислена материальная помощь сотруднику в связи с рождением ребенка | 20 | 70.1.1 | 4 500 |
| 24.12.2019 | Удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превыщающей 4000 руб. | 70.1.1 | 68.1 | 65,0 |
Продолжение таблицы 10
| 31.12.2019 | Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с материальной помощи в размере 500 руб. | 20 | 69.2 | 110 |
| 31.12.2019 | Начислены страховые взносы на | 20 | 69.3 | 25,5 |
| 31.12.2019 | Начислены страховые взносы на | 20 | 69.1 | 14,5 |
| 31.12.2019 | Начислены страховые взносы от | 20 | 69.4 | 1,0 |
| 24.12.2019 | Выдана материальная помощь в связи с | 70.1.1 | 50 | 4 500 |
Начисленные, но не выплаченные работникам ООО «УК «Центр» в установленный период с 15 по 18.12.2019г. суммы, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.5 «Расчеты по депонированным суммам»).
Начисленная материальная помощь сотруднику была отражена в учете по дебету счета 20 «Основное производство».
Данная корреспонденция в данном случае некорректна, т.к. оказанная помощь не связана с основным производством и не направлена на улучшение показателей основной деятельности организации. Такие выплаты следует производить за счет нераспределенной прибыли.
Суммы превышения материальной помощи в размере свыше 4000 рублей облагаются налогом на доходы физических лиц.
Так с материальной помощи в размере 4500 рублей, подлежит обложению НДФЛ сумма в размере 500 руб., и сумма налога составила 65 руб. Также сумма превышения допустимого размера материальной помощи,