Файл: Выпускная квалификационная работа (бакалаврская работа).docx

В целях аудита учета расчетов с персоналом по плате труда, действующего в ООО «УК «Центр», разработан план проведения аудита (таблица 15).

В Приложении Н разработана программа проведения аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда ООО «УК «Центр».

Процедура аудита учета расчетов по оплате труда начата с оценки системы внутреннего контроля, осуществляемого в ООО «УК «Центр». Вопросы для системы внутреннего контроля приведены в Приложении П.
Таблица 15 - Общий план аудита расчётов с персоналом по оплате труда в ООО «УК «Центр»

Проверяемая организация	ООО «УК «Центр»
Проверяемый участок бухгалтерского учета	Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Период аудиторской проверки	17.02-2.03.2020г.
Проверяемый период	1.01.2019-31.12.2019
Количество человеко-часов	120
Руководитель аудиторской группы	Хуртина Т.
Состав аудиторской группы	Хуртина Т.
Планируемый аудиторский риск	5 %
Планируемый уровень существенности	2 000 тыс. руб.
Планируемые виды работ		Период проведения	Исполнители
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. Проверка полноты и правильности документирования трудовых отношений и расчетов с персоналом		17-20.02	ФИО
2. Оценка контрольной среды: оценка уровня профессиональной компетенции гл. бухгалтера; оценка квалификации работников бухгалтерии и кадровой службы; Оценка системы документооборота по движению кадровой документации.		17-20.02	ФИО
3. Аудит системы начислений заработной платы		21-24.02	ФИО
4. Аудит обоснованности удержаний из заработной платы		21-24.02	ФИО
5. Проверка ведения аналитического учета по работникам и сводных расчетов по оплате труда		25-26.02	ФИО
6. Аудит расчетов по начислению страховых взносов		25-26.02	ФИО
7. Проверка полноты и правильности составления отчета 6-НДФЛ и формирования справок по форме 2-НДФЛ		27-29.02	ФИО
8. Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета в части отражения задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда		1-2.03	ФИО
9. Оформление результатов проверки		2.03	ФИО

---

Проведенная оценка внутреннего контроля действующей системы вознаграждений в ООО «УК «Центр» показала, что 66,7 % вопросов

получили положительную оценку из всех представленных в Приложении П. Данный факт свидетельствует о среднем уровне надежности,

свидетельствующем о среднем риске искажения информации в начислениях и отчетности ООО «УК «Центр».

Для расчета уровня существенности необходимые данные сведены в таблицу 16.
Таблица 16 – Расчёт значений, необходимых для определения уровня существенности по оплате труда ООО «УК «Центр»

Базовый показатель	Значение базового показателя, тыс. руб.		Доля существенности, %	Значение для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
	На начало 2019г.	На конец 2019г.
Кредиторская задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда	14 351	14 789	2	291
Затраты по оплате труда	216 721	229 681	2	4 464
Прибыль до налогообложения	9 708	6 013	5	393
Валюта баланса	688 211	905 314	2	15 935
Собственный капитал	17 611	20 045	5	941
Среднее значение уровня существенности в 4 405

Для расчета уровня существенности использованы данные прибыли до налогообложения ООО «УНК «Центр»;

---

показатель кредиторской задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда; затраты по оплате труда; сумма собственного капитала организации; валюта баланса. Каждый из этих показателей умножен на установленный уровень существенности. Далее, определено среднее арифметическое полученных показателей.
5 5 ₅

5

Выделено наибольшее (15 935) и наименьшее (291) значения уровней и

сравнено с полученным средним арифметическим значением. Значения, которые отличаются от среднего арифметического больше, чем на 40-50%, отброшены при дальнейших расчётах:

а) наименьшее значение отличается от среднего на 93,4 %:

291 − 4405 _{= 93,4 %}

4405
б) наибольшее значение отличается от среднего на 261,7 %:

15 935 − 4405 _{= 261,7 %}

4405

На основании полученных данных отброшено наибольшее и наименьшее значения. Далее было определено новое среднее арифметическое значение:

^{4464 393 941} = 1933

3

Полученное число округлено до целого, и данное значение принято за уровень существенности, который затем распределен между значимыми

---

статьями баланса в соответствии с их удельным весом.

Полученное значение округлено до ближайшей «удобной» суммы в 2 000 тыс. руб., поскольку расчетное значение отличается от этой суммы на 3,5

%. (1933 тыс. руб. – 2000 тыс. руб.): 1933 тыс. руб. × 100 %).

Таким образом, 2 000 тыс. руб. является единым количественным показателем уровня существенности для бухгалтерской отчётности ООО

«УК «Центр».

После осуществления планирования аудиторских процедур проведен непосредственный аудит учета расчетов по оплате труда согласно разработанной программе аудита.

2. Результаты аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию учета расчетов по заработной плате в ООО

---

«УК «Центр»

На первом этапе аудита соответствия произведена оценка гарантии качества информации относительно учета расчетов по заработной плате, действующего в ООО «УК «Центр» (таблица 17).
Таблица 17 – Тест проверки информированности персонала о принятой в ООО «УК «Центр» системе вознаграждений персонала и действующих внутренних локальных документов

Проверяемая организация			ООО «УК «Центр»
Период проверки			2019г.
Руководитель аудиторской проверки			Хуртина Т.
Состав аудиторской группы			Хуртина Т.
Дата проверки документа			17.02.2020
Вопрос	Ответ			Комментарий
	Да	Нет
1	2	3		4
1. Осуществляется ли знакомство сотрудников с Положением о о системе оплаты труда работников	+			Все сотрудники из аудиторской выборки ознакомлены под роспись с локальным нормативным актом
2. Ознакомлены ли под роспись сотрудники с Положением о персональных данных работников	+			Все сотрудники из аудиторской выборки ознакомлены под роспись с локальным нормативным актом
3. Ознакомлены ли под роспись сотрудники с Коллективным договором	+			Все сотрудники из аудиторской выборки ознакомлены под роспись с локальным нормативным актом
4. Ознакомлены ли сотрудники с действующим Штатным расписанием	+			Все сотрудники из аудиторской выборки ознакомлены под роспись с локальным нормативным актом

---