Файл: Выпускная квалификационная работа (бакалаврская работа).docx

которая не облагается НДФЛ и взносами, подлежат обложению страховыми взносами в размере 500 рублей. Рассчитанные суммы страховых взносов с материальной помощи отражены в таблице 10.

В бухгалтерском учете ООО «УК «Центр» для отражения хозяйственных операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, а также с персоналом по оплате труда, применяется сводный регистр синтетического учета «Оборотно-сальдовая ведомость», формируемый автоматизировано в программном продукте (таблицы 11, 12,

13).

Таблица 11 - Обороты счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» за декабрь 2019 г. ООО «УК «Центр», руб.

Счет	Сальдо на начало (Кредит)	Оборот по дебету	51	Оборот по кредиту	20	26	Сальдо на конец (Кредит)
69	394537,46	394537,46	394537,46	398827,15	119743,98	279083,17	398827,15

Как видно из таблицы 11, сальдо на начало месяца представляет сумму задолженности по страховым взносам ООО «УК «Центр», которые были начислены за ноябрь 2019г. Данное сальдо погашено организацией в декабре 2019 года. Начисленные страховые взносы за декабрь 2019 года отражаются в сальдо на конец месяца.

В конце каждого месяца данные по счетам 68.1, 69, 70 автоматически переносятся из сводного регистра синтетического учета «Оборотно- сальдовая ведомость» в Главную книгу.

Главная книга – основной сводный регистр бухгалтерского учета, в

---

котором отражаются данные за отчетный год по всем счета бухгалтерского учета, применяемый предприятием. Каждая страница Главной книги отведена под один конечный счет или субсчет.
Таблица 12 – Обороты счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет

«Налог на доходы с физических лиц» за декабрь 2019 г. ООО «УК «Центр», руб.

Счет	Сальдо на начало (Кредит)	Оборот по дебету	51	Оборот по кредиту	70	Сальдо на конец (Кредит)	Счет
68.1	159412	159412	159412	165065	165065	165065	68.1

Данные таблицы 12 демонстрируют, что сальдо по 68 счету «Расчеты по налогам и сборам» на начало декабря 2019 года, отражающее задолженность организации перед бюджетом по налогам, было полностью погашено в декабре 2019 года.

Начисления по налогам, которые были произведены в декабре 2019 года, отражены в сальдо на конец декабря 2019г.
Таблица 13 - Обороты счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет 1.1 за декабрь 2019 г. ООО «УК «Центр», руб.

Сч ет	Саль до на начал о (Кред ит)	Оборот по дебету	51	50	76	68	Оборот по кредит у	20	26	Сальд о на конец (Кред ит)
70.1. 1	714219, 34	1634120,0 4	1242219 ,34	26514,2 3	18321,4 7	165065	1519937, 78	593324, 38	926613, 40	600037, 08
Ито- го	714219, 34	1634120,0 4	1242219 ,34	26514,2 3	18321,4 7	65065	1519937, 78	59332 4,38	926613, 40	600037, 08

---

Как видно из таблицы 13, ООО «Центр» на 01.01.2019г. имело кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», что демонстрирует задолженность организации перед сотрудниками по начисленной заработной плате за ноябрь 2019 года. В декабре 2019 года организация рассчиталась по задолженности по заработной плате за ноябрь и произвела начисления по заработной плате за декабрь 2019 года, выплатила аванс сотрудникам по заработной плате за декабрь, и оставшаяся невыплаченная сумма отражена в сальдо на 31.12.2019г.

В Приложении М представлена Главная книга счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДФЛ», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На конец отчетного периода бухгалтер подсчитывает кредитовое сальдо и относит его в статью пассива баланса. Отражаемый на счете остаток говорит о наличии у предприятия кредиторской задолженности перед сотрудниками.

Важно правильно вести учет обязательств по заработной плате, так как счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете отражает и начисление платежей в бюджет.

На начисленные суммы взносов и НДФЛ в ООО «УК «Центр» формируются платежные поручения для последующей их отправки в банк для исполнения.

Ежегодно до 1-го апреля производится отправка справок о доходах сотрудников по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию за истекший календарный год. Также справки предоставляются сотрудникам по требованию и при увольнении на любую текущую

---

дату года. Также в ООО

«УК «Центр» заполняется отчет по форме 6-НДФЛ о начисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ за всех сотрудников.

Также ООО «УК «Центр» представляет:

• 
  сведения о среднесписочной численности (раз в год, не позднее 20- го января, следующего за отчетным годом);
  
• 
  расчет по страховым взносам в ИФНС (ежеквартально, в электронной форме, в установленные сроки);
  
• 
  отчет по форме 4-ФСС (подается ежеквартально, в электронной форме, не позднее 25-го числа, следующего за отчетным кварталом);
  
• 
  в ПФР персонифицированную отчетность: СЗВ-М - каждый месяц, СЗВ-СТАЖ - раз в год.
  

Выявить недостатки ведения бухгалтерского учета по расчетам по оплате труда в ООО «УК «Центр» можно при проведении аудитоской проверки. В целом учет ведется в соответствии с нормативно–правовой базой и учетной политикой. Организацию оплаты труда в ООО «УК «Центр» можно оценить положительно.

3. Основные направления аудита и рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по заработной плате в ООО «УК Центр»

1. 1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   27

---

Планирование аудита учета расчетов с персоналом по заработной плате

В рамках проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «УК «Центр» запланировано решение следующих задач:

• 
  проведение проверки внутренних нормативных документов в части регулирования расчетов с персоналом по оплате;
  
• 
  проведение проверки полноты и правильности документирования трудовых отношений и расчетов с персоналом;
  
• 
  проведение проверки организации аналитического и синтетического учета расчетов с персоналом по оплате;
  
• 
  проведение проверки тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета в части отражения задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда.
  

Общая стратегия проведения аудита учета расчетов по заработной плате представлена в таблице 14.
Таблица 14 – Общая стратегия аудита учета расчетов по заработной плате ООО «УК «Центр»

Наименование работ/изучаемые вопросы	Описание результатов
1	2
1 Особенности аудиторского задания
1.1 Тип аудиторского задания	Инициативный
1.2 Объем задания	Аудит учета расчетов по заработной плате
1.3 Особенности задания	Первичный

Продолжение таблицы 14

1	2
2. Изучение результатов предварительной работы по заданию
2.1 Проверка, подписание договора на	Да
3. Существенность
3.1 Общий уровень существенности	На основании рабочего документа (РД) «Расчет единого уровня существенности»
3.2 Существенные показатели отчетности	Величина кредиторской задолженности по заработной плате
4. Оценка системы внутреннего контроля
4.1 Система внутреннего контроля вознаграждений	На основании РД «Оценка системы внутреннего контроля расчетов с персоналом»
5. Выявление и оценка рисков
5.1 Аудиторский риск	На основании РД «Расчет значений компонентов аудиторского риска»
5.2 Оценка риска существенного искажения данных	На основании РД «Оценка рисков существенного искажения на уровне отчетности»
6. Сроки проведения аудита и необходимого информационного обеспечения
6.1 Сроки проведения аудита с учетом согласованных договором процедур	В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг
6.2 Сроки предоставления бухгалтерской отчетности и документации	По запросу аудитора в период проведения проверки
6.3 Срок выдачи аудиторского заключения	В соответствии с договором, но не позднее даты завершения проверки
6.4 Сроки и порядок взаимодействия с клиентом	В соответствии с графиком выполнения работ
7. Характер, сроки и объем аудиторских ресурсов
7.1 Количество членов аудиторской группы	3
7.2 Необходимость привлечения экспертов	Нет
7.3 Распределение обязанностей внутри группы	В соответствии с планом аудиторской проверки
7.4 Общее количество времени на выполнение задания (чел/ч)	На основании РД «Расчет трудоемкости аудиторской проверки»
7.5 Расчет сметы задания	На основании «Сметы затрат по проведению аудита»

---