Файл: Удк 629. 331 Допустить к защите в гак.pdf

51 искаженных данных
2) финансово-экономическая экспертиза - исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта
3) товароведческая экспертиза, в которую входит, в зависимости от сферы, в которой произошли присвоения или растраты, либо исследование промышленных непродовольственных) товаров, либо продовольственных товаров, в том числе с целью проведения их оценки
4) техническая экспертиза документов, включающая исследование реквизитов и материалов документов
5) почерковедческая экспертиза, представляющая собой исследование почерка и подписей
6) строительно-техническая экспертиза (исследование строительных объектов и территории, функционально связанной сними, в том числе с целью проведения их оценки. Вышеперечисленные экспертизы включены в Перечень родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях
Минюста России, утвержденный приказом Минюста России от 27 дек. 2012 г. № 237 1
, в целях повышения оперативности реагирования на потребности современного судопроизводства в использовании специальных знаний. Следует отметить, что анализ нормативных правовых актов различных органов исполнительной власти показывает существенные различия в терминологии и составе родов (видов) судебных экспертиз, поскольку МВД России, в отличие от Минюста России, в Перечне родов (видов) судебных экспертиз, производимых в экспертно- криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации, перечисляет следующие судебные экспертизы, которые могут назначаться, в том числе, при расследовании присвоений и растрат
1) бухгалтерская экспертиза (исследование содержания записей бухгалтерского учета
2) финансово-аналитическая экспертиза (исследование финансового состояния
3) экспертиза пищевых продуктов (исследование пищевых продуктов
1
Об утверждении Перечня родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России : приказ Минюста России от 27 дек. 2012 г. № 237 : (вред. от 29 окт. 2013 г) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. М, 2016. Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. унта.
2
Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации : приказ МВД России от 29 июня 2005 г. № 511 : (вред. от 27 окт. 2015 г) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. М, 2016. Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. унта.

52 4) технико-криминалистическая экспертиза документов (исследование документов и их реквизитов, технических средств, использованных для их изготовления
5) почерковедческая экспертиза (исследование почерка и подписей
6) строительно-техническая экспертиза (исследование строительных объектов и территории, функционально связанной сними. Между тем, в приведенных выше перечнях содержатся оба рода класса экономических экспертиз бухгалтерская и финансово-экономическая (финансово- аналитическая) экспертизы. Впрочем, некоторые авторы называют финансово- аналитическую экспертизу в качестве самостоятельного рода экспертиз. О бухгалтерской и финансово-экономической экспертизе мы поговорим в третьей главе дипломной работы, но хотелось бы кратко остановиться на характеристике других экспертиз, имеющих значение для расследования присвоений и растрат. Криминалисты отмечают, что среди других криминалистических экспертиз при расследовании присвоений и растрат чаще всего проводятся почерковедческая с целью установления, кем исполнены рукописные тексты и подписи в сомнительных документах, те. для идентификации личности по почерку, технико-криминалистическая экспертиза документов с целью установления признаков подделки документов и восстановления их содержания - для идентификации пишущих машин, копировальной техники, печатей, штампов, установления полной или частичной подделки документов. Товароведческая экспертиза устанавливает качество сырья, материалов, готовых изделий, их вид соответствие готовой продукции, тары или упаковки установленным стандартам или образцам ее потребительские свойства и допустимость к реализации фактическую убыль материальных ценностей и правомерность применения норм ее списания в данных условиях причины образования пересортицы обоснованность уценки и т.д.
2
При этом товароведческая экспертиза, назначаемая с целью проверки достоверности цен, указанных в отчетных документах, решает две основные группы задач определение вида товара, его характеристик, условий упаковки и транспортировки установление механизма и обстоятельств возникновения дефектов и повреждений товаров, естественной убыли, пересортицы, уценки
3
Экспертам-товароведам для производства вышеназванных исследований целесообразно направлять документы, содержащие сведения о движении и хранении товаров (книги учета покупок и продаж, акты контрольных проверок товаров,
1
Криминалистика : учеб. / под ред. А. Г. Филиппова … С.
2
Криминалистика : учеб. / под ред. А. Г. Филиппова … С.
3
Криминалистика : учеб. для вузов / Т. В. Аверьянова … С.

53 сертификаты качества, карточки количественно-сортового учета, акты лабораторных анализов проверки качества товаров. Более того, по справедливому мнению С.Г
Еремина, для качественного проведения товароведческого исследования эксперту- товароведу необходимо направить справки, акты, свидетельства санитарного врача, технолога, что позволяет определить состояние тары под товаром, наличие его маркировки, порядок складирования, соблюдение режима хранения
2
Строительно-техническая экспертиза (ранее она именовалась инженерно- строительной экспертизой) исследует техническую обоснованность проектной документации, объемов и стоимости работ, применение единых норм и расценок соответствие фактически выполненных работ и отраженных в учетных документах работ, причины их расхождений (если имеются правильность применения использованных строительных материалов или обоснованность их замены другими к каким последствиям это может привести или привело и т.д. Предмет строительно-технической экспертизы составляет круг фактических данных, устанавливаемых в отношении результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия (организации, отдельных сторон производственного процесса, экономической эффективности новаций в сфере производства, негативных явлений в системе оплаты труда, а также условий, способствующих их появлению. Исходя из содержания предмета экспертизы, эксперту-экономисту могут быть поставлены вопросы, которые требуют решения конкретной задачи, обусловленной обстоятельствами дела. На разрешение строительно-технической экспертизы могут быть поставлены также вопросы, требующие установления факта и способа искажения данных о производственных результатах деятельности предприятия и производительности труда выявления отклонений заработной платы от производительности и результатов труда определения трудового вклада в результаты производственной деятельности, в соответствии с которыми распределяется между работниками чистая прибыль
1
Стешенко ЮС. Проблемы назначения и производства судебно-бухгалтерской и товароведческой экспертиз при расследовании преступлений в сфере предпринимательской деятельности // Бизнес в законе.
Экономико-юридический журнал. 2008. № 3. С.
2
Еремин С. Г. Теоретические и практические проблемы использования специальных бухгалтерских познаний по делам о преступлениях в сфере экономики : дис. ... д-ра юрид. наук. Волгоград, 2007. С. 374.
3
Об утверждении Перечня родов (видов) экспертиз, выполняемых в государственных судебно- экспертных учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации, и Перечня экспертных специальностей, по которым предоставляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации : приказ
Минюста РФ от 14 мая 2003 г. № 114 : (вред. от 12 марта 2007 г) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. М, 2016. Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. унта. Утратил силу.
4
Криминалистика : учеб. / под ред. А. Г. Филиппова … С.

54 определения имущественной доли участника производства или учредителя в соответствии сего вкладом в уставный фонд предприятия и продукт труда коллектива и т.д. В связи стем, что при производстве по уголовному делу о присвоениях и растратах одни и те же источники экономической информации могут быть объектом исследования экспертов-экономистов различных специальностей, решение поставленных вопросов может достигаться путем проведения самостоятельных экспертиз, последовательно либо параллельно выполняемых экспертом-бухгалтером, экспертом-финансистом или инженером-экономистом; комплексных экспертиз, выполняемых экспертами разных экспертных специальностей для решения общих (интеграционных) задач, например, для экономического анализа баланса ив иных случаях, когда не исключается, что интересующие следствие данные искажались различными способами. При изучении уголовных дел, возбужденных поч ст. 160 УК РФ и расследованных отделом дознания отдела полиции Заводский Управления МВД России по г. Кемерово, было установлено, что на последующем этапе расследования во всех случаях (100%) осуществляется производство следующих следственных действия осмотр документов, приобщение в качестве вещественных доказательств, допрос иных свидетелей (Приложение Б. При изучении протоколов осмотра предметов (документов) установлено, что объектом осмотра являются документы или иные информационные носители, которые были изъяты входе выемки на первоначальном этапе расследования. При изучении протоколов допроса свидетелей установлено, что в качестве свидетелей во всех случаях допрашиваются лица, которые осуществляли инвентаризацию, либо лица, являющиеся коллегами виновного лица, владеющие значимой информацией о преступлении. Нив одном случае не осуществлялось производство допросов специалистов. При изучении уголовных дел выявлено также, что нив одном ихних не привлекались специалисты для участия в следственных действиях с целью разъяснения интересующих вопросов и помощи в постановке вопросов экспертам, что, по нашему мнению, является серьезной проблемой при расследовании таких уголовных дел. Привлечение специалистов не практикуется по причинам отсутствия договорных основ правоохранительных органов с такими специалистами, а также отказав оплате их услуг. Также не осуществлялось производство следственного эксперимента, так согласно материалам уголовных дел, в проведении такового необходимости не возникло, например, о наличии существования или возможности какого-либо факта (например, вместимости определенного объема товара в помещении) сомнений не возникало, о чем свидетельствуют показания допрошенных лиц и соответствие им результатов осмотра помещений.

55 В 80% по уголовным делам в качестве подозреваемых допрошены лица, которые имели непосредственное отношение к материально-товарным ценностям (учет, перевозка, хранение, то есть лица, которые являлись материально-ответственными лицами заданное имущество, которое им было вверено, их статус был юридический оформлен (трудовой договор, приказ о приеме на работу, транспортная накладная, договор о полной индивидуальной материальной ответственности, к таковым относились кладовщик, торговый представитель, менеджер по продажам, водитель-экспедитор. В 20% уголовных дел лица в качестве подозреваемых не допрошены, а именно водном уголовном деле виновное лицо после выявления факта хищения было уволено, после чего скрылось, проверены возможные места нахождения и проведены иные оперативно-розыскные мероприятия, однако его местонахождения установлено не было и вынесено постановление о приостановлении предварительного расследования на основании п ч ст УПК РФ (лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено. Во втором случаев ходе предварительного расследования было установлено, что отсутствует преступное хищение имущества, а имеет место ошибка при проведении инвентаризации, входе которой не был учтен списанный товар, что подтверждено заключением судебно-бухгалтерской экспертизы. В данном случае, материально-ответственное лицо, в отношении которого было подано заявление о привлечении к уголовной ответственности пост УК РФ, было допрошено в качестве свидетеля, и по итогам предварительного расследование было вынесено постановление о прекращении уголовного делана основании п ч ст УПК РФ. И именно в этом же случае был допрошен эксперт, осуществлявший производство судебной бухгалтерской экспертизы по отдельным вопросам выявления ошибок проведенной инвентаризации и причинам ошибочных результатах инвентаризации. По нашему мнению, поскольку расследование присвоений и растрат требует не только наличия профессиональных знаний у следователя (дознавателя), но и специальных, то большое значение имеет разработка типовой программы расследования хищений, совершаемых путем присвоения или растраты, которая должна включать криминалистическую характеристику хищений, совершаемых путем присвоения и растраты типичные следственные ситуации, возникающие при расследовании присвоения или растраты общие и частные следственные версии общие и частные задачи расследования перечень основных следственных действий и тактические особенности их проведения возможности использования специальных познаний в процессе раскрытия и расследования хищений, совершаемых в форме присвоения или растраты.