Файл: Учет движения товаров на предприятиях розничной торговли.doc

Периодически товар со склада передается в торговый зал. Документальное сопровождение фиксируется по каждому товару в форме ТОРГ – 13 кладовщиком. В процессе регистрации движения товаров кладовщик ведет товарный отчет за месяц.

Продажа – это последний этап в движении товаров, т.е. выполняется операция отпуска товаров по установленным ценам. Отражение производится на основании журнала проданных товаров и товарных чеков.

Инвентаризация проводится в сроки, установленные законодательно, а также планово. Плановые инвентаризации проводятся ежемесячно – в последние субботу и воскресенье каждого месяца. О проведении инвентаризации в установленный срок издается приказ директора, данные о фактическом количестве товара заносятся в инвентаризационную опись, которая после окончания инвентаризации передается в бухгалтерию, где осуществляется сверка с учетными данными в сличительной ведомости. Данные о движении товаров на основании ТОРГ-1 и ТОРГ-16 отражаются в карточках количественно – суммового учета и товарных отчетах за период.

---

3 Совершенствование систем учета движения товаров на предприятиях розничной торговли (на примере ООО «Зодчий»)г.Тайга

3.1 Общая характеристика проблемных областей

Проведение оценки системы организации учета движения товаров в ООО «Зодчий» позволило выявить следующие проблемные области, которые необходимо решать для повышения эффективности организации учетного процесса:

1. 
   Несовременность системы учета, обусловленная отсутствием автоматизированной системы бухгалтерского учета,
   
2. 
   Сбор информации о продажах на этапе отпуска товаров из двух источников: от продавца, ведущего журнал учета, и от кладовщика, осуществляются регистрацию продаж в карточке количественно – суммового учета и товарном отчете.
   

Необходимо разработать мероприятия, которые позволят усовершенствовать систему бухгалтерского учета в ООО «Зодчий» и повысят качество учетной информации.

Несмотря на то, магазин «Зодчий» относится к малым торговым предприятиям, использует упрощенную форму ведения бухгалтерского учета, нагрузка на бухгалтера, связанная с ведением учета, достаточно высокая. Движение товаров – это из основных сфер, которые реализуются в рамках системы организации бухгалтерского учета в магазине.

Для того, чтобы снизить нагрузку на бухгалтера и решить проблемы, возможно использование следующих мероприятий:

1. 
   Провести аудит учета движения товаров с целью выявления текущих проблем, которые не были выявлены на этапе оценки.
   
2. 
   Приобрести и внедрить в практику работы автоматизированную систему бухгалтерского учета, которая позволит комплексно решить проблемы организации бухгалтерского учета в организации не только в сфере учета движения товаров, но и в остальных сферах,
   

3.2 Проведение аудита учета движения товаров

Целью мероприятия является подтверждении достоверности данных по наличию и движению товаров, установление правильности оформления операций. В данном случае предлагается проведение внутреннего аудита, так как привлечение внешних аудиторов на данном этапе предполагает дополнительные затраты.

Задачи, которые будут решаться в процессе аудиторской проверки:

Проверить состояние учета и хранения товаров;

Проверить соответствие фактического и учетного наличия товаров (провести внеплановую инвентаризацию, в силу того, что инвентаризацию на данном этапе провести затруднительно, в процессе проведения аудиторской проверки будут использоваться данные последней инвентаризации за

---

30.04.2016 г.).

Источниками для проведения аудиторской проверки будут первичные документы по движению товаров, данные регистров аналитического (журналы, карточки, отчеты) и синтетического учета (книга хозяйственных операций), инвентаризационные описи за 2015 – 1 квартал 2016 года.

При проверке бухгалтерского учѐта были рассмотрены следующие источники информации:

1. Первичные документы:

• 
  счѐт-фактура,
  
• 
  товарные накладные, - договора купли – продажи, - доверенности.
  

2. Процедуры:

• 
  инспектирование
  
• 
  наблюдение
  
• 
  запрос
  
• 
  пересчет
  
• 
  устный опрос
  
• 
  тестирование,
  

3. Учетные регистры:

-книга хозяйственных операций.

Так как проведение аудита в данном случае обеспечено со стороны работников ООО «Зодчий», то начинаем проверку с этапа оценки системы внутреннего контроля, результаты которого приведены в таблице 14.

Таблица 14 – Оценка системы внутреннего контроля

№п/п	Вопросы контроля	Ответы
		Да	Нет
1	Созданы ли условия обеспечивающие сохранность товаров?	Да
2	Составляются ли на дату инвентаризации отчѐты материальноответственных лиц?	Да
3	Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?	Да
4	Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема передачи?	Да
5	Определѐн ли круг материально- ответственных лиц, обеспечивающих сохранность товаров?	Да
6	Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?	Да
7	Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?		Нет
8	Проводится ли проверка отчѐтов с данными первичных документов?	Да
9	Документы составляются в день совершения операций	Да
10	Проводится ли проверка объѐма и качества товаров	Да
11	Разработаны ли схемы отражения в бухгалтерском учѐте операций по движению товаров?		Нет

---

Результаты оценки определяют эффективность системы внутреннего контроля как среднюю.

Общий план проведения аудиторской проверки приведен в таблице 15, программа проверки приведена в таблице ѐ6.

Таблица 15 - Общий план проверки учѐта движения товаров

№	Планируемые работы	Период проверки
1.	Проверка первичных документов	20.04-24.04
2.	Проверка поступления и выбытия товара	25.04-30.04
3.	Аудиторские тождественности	4.05-7.05

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Таблица 16 - Программа аудита процесса учета движения товаров

№ п/п	Планируемые работы	Период проверки	Источники информации
1. Проверка первичных документов
1.1	Проверка заполнения реквизитов в договорах поставки	20.04.16	Договора
1.2	Проверка актов и товаросопроводительных документов	21.04.16- 22.04.16	Акты
1.3	Проверка результатов инвентаризаций	23.04.16- 24.04.16	Инвентаризационные описи, сличительные ведомости, приказы на проведение инвентаризаций и ее результатов, акты по результатам инвентаризации
2. Движение товаров
2.1	Проверка правильности отражения поступления товаров	25.04.16- 27.04.16	Первичные документы по учету товаров, товаросопроводительные документов
2.2	Проверка правильности отпуска товаров покупателям	28.04.16- 30.04.16	Товарные чеки, Х, Z – отчеты кассы по дням, журнал учета реализации товаров, товарные отчеты, карточки количественно – суммового учета
3. Аудит тождественности данных
3.1	Проверка тождественности синтетического и аналитического учета	04.05	Книга хозяйственных операций и товарные отчеты кладовщика и журнал регистрации реализации товаров
3.2	Тождественность регистров синтетического учѐта	05.05	Книга хозяйственных операций
3.3	Регистры синтетического учѐта и бухгалтерской отчѐтности	06.05	Книга хозяйственных операций и бухгалтерская отчетность

---

В ходе проверки учѐтной политики предприятия на соответствии ее требованиям законодательства РФ аудитором была изучена учѐтная политика данного предприятия в области учѐта товаров. Сведения, которые указаны в учѐтной политике, должны быть соблюдены в течение года.

В процессе проверки была составлена таблица 17.

Таблица 17 – Проверка учетной политики



Для вынесения мнения, что отчѐтность ООО «Зодчий» отражает достоверно все факты хозяйственной деятельности во всех существенных аспектах, была проведена проверка полноты оприходования ценностей: рассмотрены договора купли - продажи, отслежен процесс поступления товара, данные Книги учета хозяйственных операций в части «Затраты на приобретение товаров для перепродажи».

Результаты проведения аудита отражены в таблице 22 для анализа одного из договоров, зарегистрированных в Книге хозяйственных операций под номером 114 от 28.03.2016 года, согласно которой по договору купли – продажи были приобретены товары у ООО «РусЛес» г.Кемерово.

Сверка показала соответствие сумм, отражѐнных в договорах купли – продажи с суммами в первичной документации и Книге хозяйственных операций.

Проверка правильности корреспонденции счетов при поступлении товаров

Операции по поступлению товаров отражаются в столбце «Затраты на приобретение товаров для перепродажи», оплата поставщикам – «Расчетный счет».

Таблица 18 - Проверка соответствия отражения сумм в первичных документах ООО «РусЛес»

Договора	товарная накладная (дата, номер)	Счѐт-фактура (дата, номер)	Записи в КХО «Затраты на приобретение товаров для перепродажи»
Договор купли - продажи от 24.03.2016	№316000А от 27.03.2016 72114,50	№682 от 27.03.2016 72114,50	72114,50

Часто приобретение товаров сопровождается процессом самовывоза, в этой сфере действуют доверенности. Проверка правильности отражена в таблице 19.

Таблица 19 - Проверка правильности заполнения обязательных реквизитов доверенностей

Реквизиты
Номер, дата докумен та	Номер, дата выдачи довере нности	Срок действи- тельност и	Наименован ие организации	Должност ь и ФИО доверенно го лица, паспортны е данные	Наименован ие, дата и номер документа, дающего основание на получение ценностей	Пере- чень ценностей, подлежащ их получению	Необходим ые подписи и печать организаци и
№34 от 28.04.15	+	+	+	+	+	+	+

---