Файл: Выпускная квалификационная работа (бакалаврская работа).docx

Проверка соответствия размера выходного пособия, сроков и размеров выплаты среднего заработка в соответствии с ТК РФ, результаты которой представлены в таблице 22, показала соответствие порядка выплаты среднего заработка в соответствии с установленными сроками и размерами выходного пособия.

Таблица 22 – Анализ соответствия размера выходного пособия, сроков и размеров выплаты среднего заработка в соответствии с ТК РФ ООО «УК

«Центр»

Наименование должности	Соответствует	Не соответствует	Примечание
Размер выходного пособия	+		-
Сроки выплаты выходного пособия	+		-

Далее проведем проверку обоснованности и корректности применения льгот для расчета НДФЛ, удержанного с начисленной заработной платы сотрудников ООО «УК «Центр». Реестр выборочной проверки удержаний из оплаты труда в ООО «УК «Центр» представлен в таблице 23.
Таблица 23 – Реестр выборочной проверки удержаний из оплаты труда ООО

«УК «Центр»

Вид удерж ания	ФИО сотрудника, должность			Дата		Сумма, руб.		Примечание аудитора
НДФЛ	Ятманкин Н.П., директор			1.12-		3 681,00		Расчет НДФЛ корректен,
				31.12				применен стандартный вычет на
								2-х детей, в наличии
								подтверждающие документы
	Милова	Т.А.,	главный		1.04-		2 536,00		Расчет корректный, предоставлен
	бухгалтер				30.04				стандартный вычет на 1-го
									ребенка (документы сотрудником
									предоставлены)
	Михеев М.В., мастер участка			1.05-		1 972,00		Расчет корректный, предоставлен
				31.05				стандартный вычет на 1-го
								ребенка (документы сотрудником
								предоставлены)
	Сидоров А.М., мастер по			1.12-		2 129,00		Расчет суммы НДФЛ не
	благоустройству и			31.12				корректный, т.к. неверно
	озеленению территории							определена база для начисления
								отпускных
	Власенко В.М., слесарь			1.10-		3 118,00		Расчет НДФЛ корректен
	домовых санитарно-			31.10
	технических систем
	оборудования
	Орлов О.В., слесарь домовых			1.12-		2 991,00		Расчет НДФЛ корректен
	санитарно-технических			31.12
	систем оборудования

---

Продолжение таблицы 23

Алиме нты

Михеев М.В., мастер участка

1.12- 31.12

3 649,25

Расчет алиментов корректен

Таким образом, проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц ООО «УК «Центр» показала, что расчеты по определению совокупного дохода – базы для исчисления НДФЛ, алиментов, корректны, за исключением неправильного определения суммы НДФЛ в связи с неверно рассчитанной суммы отпускных сотрудника Сидорова В.М. Результаты проверки ведения аналитического учёта по работникам и сводных расчётов по оплате труда ООО «УК «Центр» представлены в Приложении С. Как видно из Приложения С, аудит применяемых счетов учета при отражении операций по заработной плате ООО «УК «Центр» показал, что начисленная заработная плата мастера участка относится на счет учета затрат 26

«Общехозяйственные расходы», в то время, как данные расходы должны относиться на счет 20 «Основное производство». По всем остальным видам оплат и удержаний из заработной платы в компании применяется корректная корреспонденция счетов. Далее проведен аудит соответствия сумм задолженности по заработной плате ООО «УК «Центр», отраженных в расчетно-платежных ведомостях данным главной книги (таблица 24).
Таблица 24 - Соответствие задолженности по оплате труда, отраженной в расчетно-платежных ведомостях и главной книге ООО «УК «Центр»

Период	Номер счета	По данным свода начислений и удержаний, руб.	По данным главной книги, руб.	Примечание
1	2	3	4	5
Январь 2019 г.	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	13 034 241,17	13 034 241,17	Расхождений нет

---

Продолжение таблицы 24

1	2	3	4	5
Январь 2019 г.	68 «Расчеты по налогам и сборам» НДФЛ	1 476 051	1 476 051	Расхождений нет
	69 «Расчеты по социальному страхованию»	3 962 409,32	3 962 409,32	Расхождений нет
	76.5 «Расчеты по исполнительным документам»	270 044,50	270 044,50	Расхождений нет
Апрель 2019г.	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	17 112 347,98	17 112 347,98	Расхождений нет
	68 «Расчеты по налогам и сборам» НДФЛ	2 075 365	2 075 365	Расхождений нет
Апрель 2019 г.	69 «Расчеты по социальному страхованию»	4 802 153,79	4 802 153,79	Расхождений нет
	76.5 «Расчеты по исполнительным документам»	354 225,60	354 225,60	Расхождений нет
Декабрь 2019 г.	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	19 140 364,21	19 140 364,21	Расхождений нет
	68 «Расчеты по налогам и сборам» НДФЛ	2 339 007	2 339 007	Расхождений нет
	69 «Расчеты по социальному страхованию»	5 818 670,72	5 818 670,72	Расхождений нет
	76.5 «Расчеты по исполнительным документам»	401 947,64	401 947,64	Расхождений нет

---

При проверке соответствия задолженности по оплате труда, отраженной в расчетно-платежных ведомостях и главной книге ООО «УК

«Центр», установлено, что расхождений нет.

В таблице 25 проведена проверка тождественности данных отчетности ООО «УК «Центр» данным аналитического учета заработной платы за 2019 год.
Таблица 25 – Проверка тождественности данных ООО «УК «Центр»

Этап проверки	Результат
Проверка тождественности данных синтетического и аналитического учета	Расхождений не выявлено
Проверка тождественности данных синтетического учета и учетных регистров, в частности оборотно- сальдовой ведомости	Расхождений не выявлено

Продолжение таблицы 25

Проверка тождественности данных учетных регистров и отчетности

Выявлены расхождения, вызванные разной степенью точности данных (отчетность составляется в тыс. руб., а регистры в руб.), что не является нарушением

На последнем этапе аудита расчетов с персоналом по оплате труда было составлено аудиторское заключение о выявленных в ходе проведенного аудита нарушениях и даны рекомендации по устранению (Приложение Т, У).

Таким образом, в результате проведенного аудита учета расчетов по оплате труда в ООО «УК «Центр» были даны следующие рекомендации:

---

• 
  проверить все трудовые договоры, заключенные с работниками и внести исправления при обнаружении того, что в трудовом договоре отсутствует какое-либо из обязательных условий;
  
• 
  сверить внесенные в личные карточки записи с записями, сделанными в трудовых книжках;
  
• 
  проверить наличие подписей должностных лиц и сотрудников во всех документах по учету труда и его оплаты;
  
• 
  проверить расчетно-платежные ведомости;
  
• 
  проверить наличие подписей во всех приказах о премировании;
  
• 
  произвести перерасчет по отпускным; по страховым взносам и НДФЛ. Произвести доплату НДФЛ и страховых взносов в бюджет и внебюджетные фонды. Сдать корректировочные отчеты по труду и заработной плате за 2019 год; бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
  

Таким образом, в результате проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда ООО «УК «Центр» были выявлены ошибки и нарушения, которые в дальнейшем станут предпосылками для разработки мероприятий усиления контрольной среды расчетов с персоналом по оплате труда в организации.

---