Файл: Выпускная квалификационная работа (бакалаврская работа).docx

76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»субсчет«Расчетыпоисполнительнымдокументам» отражается по статье «Кредиторская задолженность» в разделеV«Краткосрочные обязательства».Суммыначисленнойзаработнойплаты,страховыхвзносовотзаработнойплатывключаютсяврасходыорганизациииотражаютсяпостроке«Себестоимостьпродаж»вОтчетеофинансовых результатах.Такимобразом,процессначислениязаработнойплатыиосуществлениеудержанийизнеевООО«УК«Центр»производитсясиспользованиемосновныхпервичныхдокументовисучетомвсехнормтрудового иналоговогозаконодательства.

3. 1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   27

---

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда в ООО «УК «Центр»

Аналитический учет оплаты труда в области раскрытия информации орасчетах с работниками по заработной плате в ООО «УК «Центр» ведется насчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по каждому работникупредприятия.АналитическийучетзаработнойплатыООО«УК«Центр»раскрываетсяваналитике,котораяоткрываетсяксчетамучетазатрат,подебетукоторыхначисляетсязаработнаяплата.Это говорит о том, что в отношении каждого отдельного сотрудникапринеобходимостиможнополучитьопределенныеданныеосоставныхчастях его заработной платы, таких как: оклад, премия, больничный, средняязаработнаяплата завремякомандировки.К счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерскомучетеООО«УК «Центр»открываютсяследующие субсчета:

• 
  70.1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;
  
• 
  70.2 «Расчеты с совместителями»;
  
• 
  70.3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».
  

Втаблице9представленжурналхозяйственныхоперацийпосинтетическомуианалитическомуучетурасчетовпооплатетрудавООО«УК«Центр».Как видно из таблицы 9, начисленная заработная плата относится наразныесчетазатрат,взависимостиоткатегорииперсонала,которомуначисленазаработная плата.Таблица9 -Журналхозяйственных операцийООО «УК «Центр»поначисленнойзаработной плате задекабрь2019г.

Дата	Наименование документов и содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
30.12	Перечислен аванс за декабрь 2019г. подразделение № 1	70.1.1	51	528 000
31.12	Начислена заработная плата за декабрь 2019г.всего В т.ч. административно-управленческому персоналу производственным рабочим	26 20	70.1.1 70.1.1	1 320 119,74 924 116,47 396 003,27
31.12	Начислены отпускные рабочим	20	70.1.1	197 321,11
31.12	Начислены пособия по временной нетрудоспособности - за счет работодателя (первые 3 дня) административно- управленческому персоналу	26	70.1.1	2496,93

---

Продолжениетаблицы9

31.12	Начислен НДФЛ с заработной платы за декабрь 2019г. -АУП - производственным рабочим	70.1.1 70.1.1	68 68	115 340 49 660
31.12	Удержаны алименты из заработной платы за декабрь 2019г. рабочего	70.1.1	76	3 649,65
31.12	Начислены страховые взносы в ПФР 22%: на з/п административно-управленческого персонала на з/п рабочих	26 20	69 69	203305,62 87120,72
31.03	Начислены страховые взносы в ФФОМС 5,1% на з/п административно- управленческого персонала на зп/ рабочих	26 20	69 69	47129,94 20196,17
31.12	Начислены страховые взносы в ФСС 2,9% на з/п административно-управленческого персонала на з/п рабочих	26 20	69 69	26799,38 11484,09
31.12	Начислены страховые взносы в ФСС 0,2% (от несчастного случая) на з/п административно-управленческого персонала на з/п рабочих	26 20	69 69	1848,23 792,0

Так, начисленная заработная плата рабочему персоналу относится насчет20«Основноепроизводство»,аадминистративно-управленческомуперсоналу-относитсянасчет26«Общехозяйственныерасходы»вкорреспонденциисосчетом70«Расчетысперсоналомпооплатетруда»

---

субсчет 1.1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате. Подразделение

№1».

Начисление суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности отражается по кредиту счета 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет 1.1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате. Подразделение №1» в корреспонденции с дебетом счета 20, 26.

На начисленную заработную плату начисляются страховые взносы. Базой для начисления страховых взносов в ООО «УК «Центр» являются суммы по окладам, суммы премий, отпускные, сверхурочные, доплата за

работу в праздничные и выходные дни. Начисления по больничным листам не облагаются страховыми взносами. Расходы по страховым взносам относятся на те же счета затрат в зависимости от категории сотрудников в корреспонденции со счетом 69 и определенным субсчетом в зависимости от вида страхового взноса.

Начисленный и удержанный НДФЛ с заработной платы сотрудников отражается по кредиту счета 68 субсчет «Налог на доходы с физических лиц». Операции по выплате заработной платы и уплате страховых взносов и НДФЛ в ООО «УК «Центр» отражены в таблице 10.
Таблица 10 - Журнал хозяйственных операций ООО «УК «Центр» по выплате заработной платы и страховых взносов

Дата	Наименование документов и содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
15.12.2019	Выплачена заработная плата за ноябрь 2019г. подразделение № 1	70.1.1	51	714 219, 34
15.12.2019	Перечислен НДФЛ с заработной платы за ноябрь 2019г.	68.1	51	159 412
15.12.2019	Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ноябрь 2019г.	69.2	51	287 411,39
15.12.2019	Перечислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ноябрь 2019г.	69.3	51	66 627,19
15.12.2019	Перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование за ноябрь 2019г. (2,9%)	69.1	51	37 886,05
15.12.2019	Перечислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве 2019г. (0,2%)	69.4	51	2 612,83
18.12.2019	Выплачены отпускные за декабрь 2019	70.1.1	50	22 014,23
18.12.2019	Депонирована невыплаченная заработная плата за ноябрь 2019г.	70.1.1	76.5	18 321,47
24.12.2019	Начислена материальная помощь сотруднику в связи с рождением ребенка	20	70.1.1	4 500
24.12.2019	Удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превыщающей 4000 руб.	70.1.1	68.1	65,0

---

Продолжениетаблицы10

31.12.2019	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с материальной помощи в размере 500 руб.	20	69.2	110
31.12.2019	Начислены страховые взносы на	20	69.3	25,5
31.12.2019	Начислены страховые взносы на	20	69.1	14,5
31.12.2019	Начислены страховые взносы от	20	69.4	1,0
24.12.2019	Выдана материальная помощь в связи с	70.1.1	50	4 500

Начисленные, но не выплаченные работникам ООО «УК «Центр» вустановленный период с 15 по 18.12.2019г. суммы, отражаются по дебетусчета70«Расчетысперсоналомпооплатетруда»икредитусчета76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.5 «Расчеты подепонированнымсуммам»).Начисленная материальная помощь сотруднику была отражена в учетеподебетусчета 20«Основное производство».Данная корреспонденция в данном случае некорректна, т.к. оказаннаяпомощь не связана с основным производством и не направлена на улучшениепоказателейосновнойдеятельностиорганизации.Такиевыплатыследуетпроизводитьза счетнераспределеннойприбыли.Суммыпревышенияматериальнойпомощивразмересвыше4000рублей облагаютсяналогомна доходыфизическихлиц.Таксматериальнойпомощивразмере4500рублей,подлежитобложению НДФЛ сумма в размере 500 руб., и сумма налога составила 65руб. Также сумма превышения допустимого размера материальной помощи,

---