Файл: 1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии в современных условиях.docx

производственного процесса.

Финансовое бюджетирование представляет собой более сложную структуру и построено на прогнозе следующих составляющих:

1. 
   бухгалтерского баланса;
   
2. 
   отчёта о финансовых результатах; 3) отчёта о движении денежных средств; 4) потока собственного капитала.
   

Бюджет может быть составлен разными способами, к которым можно отнести следующие.

1. 
   Снизу-вверх. При таком способе информация собирается от нижнего уровня работников до руководителей. Вся собранная информация предоставляется руководству компании, затем анализируется и на основании ее составляется дальнейший план действий.
   
2. 
   Сверху вниз. В данном случае все происходит с точности до наоборот. Руководители составляют планы на будущий период и озвучивают их остальным сотрудникам, а те в свою очередь должны уже выполнить поставленные руководством задачи.
   
3. 
   Объединённый. Такой способ считается более эффективным, поскольку при его использовании в составлении плана на будущий период принимают одинаковое участи как руководители организации, так и рабочий персонал. Руководство составляет дальнейший план действий и во время реализации данного плана в него могут вноситься определенные корректировки по просьбе рабочего персонала, если это будет необходимо.
   

Составление бюджета достаточно трудоемкий процесс, тем более, когда речь идет о крупных организациях с большим оборотом и множеством отделов. В большинстве случаев формированием бюджета занимается либо руководство организации, либо финансовый отдел.

При составлении бюджета необходимо поэтапно выполнять определенные действия, не пропуская ни одно из них.

1. 
   На первом этапе следует изучить спрос на товар или услугу, который предлагает организация.
   
2. 
   Затем следует перейти к учету коммерческих расходов. Производится анализ коммерческих расходов и оценка их влияния на показатели организации. Наименее эффективные, не приносящие определенных результатов корректируются, заменяются на другие, либо совсем убираются.
   
3. 
   На следующем этапе составляется бюджет производственного процесса. Производится оценка используемого оборудования и техники.
   
4. 
   Затем вносятся управленческие расходы.
   
5. 
   На предпоследнем этапе составляется прогнозный отчёт по статьям баланса.
   
6. 
   Завершающим этапом является распределение денежных потоков между основной, финансовой и инвестиционной деятельностью компании.
   

---

При составлении бюджетирования необходимо проводить анализ не только текущих показателей, но и показателей за прошлые периоды. Это позволит оценить эффективность деятельности организации и понять направление ее движения.

Классификация бюджета движения денежных средств (БДДС) и бюджетирования доходов и расходов (БДР) представлены на рисунке 10.



Рисунок 10 – Классификация БДДС и БДР

Бюджет движения денежных средств показывает, сколько денег бизнес ожидает заработать и потратить в течение года. Бюджет движения денежных средств рассчитывает фактические покупки или Платежи наличными, сделанные или полученные. Бизнес использует денежный поток, чтобы оценить, сколько он заработает после стоимости расходов и увидеть, когда ему нужно будет занять деньги. Он также может использовать Бюджет движения денежных средств, чтобы оценить, когда он может погасить кредиты.

Каждый год бизнес должен пытаться составить бюджет движения денежных средств, чтобы оценить ожидаемый приток и отток денежных средств за год. Приток денежных средств - это все деньги, которые бизнес заработает в этом году, а отток денежных средств - это все деньги, которые он потратит. Бизнес, который рассчитывает потратить больше, чем зарабатывает, имеет проблему и должен найти более эффективный способ бюджета.

После каждого месяца и года важно смотреть на денежный поток. В отличие от бюджета движения денежных средств, поток денежных средств показывает фактическую сумму денег в и из бизнеса; Бюджет движения денежных средств, как правило, оценка. Денежный поток показывает изменение денежных средств от начала до конца года или месяца. Например, если бизнес начал месяц с 200000 рублей и закончил с 300 000 рублей, его денежный поток является положительным 100 000 рублей.

После того, как бизнес отслеживает свой приток и отток денежных средств в течение года, он может использовать Бюджет движения денежных средств для оценки того, как его денежный поток будет выглядеть на предстоящий год. Чистый денежный поток-это термин, используемый для описания соотношения денежных средств, заработанных и потраченных за определенный период времени. Знание того, сколько бизнес может ожидать, помогает ему принимать важные решения, например, инвестировать или нет в новые технологии.

---

Каждый хозяйствующий субъект имеет свою систему БДР в зависимости от выбора стратегии финансового планирования, а также от поставленных целей.

Составляются бюджеты для каждого подразделения и в целом для организации. Бюджетирование доходов и расходов - это согласованный между всеми структурными подразделениями план работы, объединяющий отдельные бюджеты и характеризующийся информационным потоком для принятия управленческих решений в области финансового планирования. В данном бюджете в совокупности учитываются плановая прибыль и денежные потоки.

Расчеты, которые проводятся в ходе формирования бюджета, помогают своевременно и полно определить объем денежных средств, необходимых для реализации принятых решений.

Сами формы обычно строят либо в Excel, либо в специальных решениях на базе 1С, SAP и т.п.

Ниже приведена таблица, характеризующая хозяйственные операции по признаку отражения их в БДДС и БДР [23, c. 54].

Таблица 3 – Отражающие хозяйственные операции в БДДС и БДР

Операция	Отражается в БДДС		Отражается в БДР
Начисление амортизации	—	+
Переоценка ОС и ТМЦ	—	+
Недостачи ТМЦ	—	+
Курсовые разницы	—	+
Кредиты и проценты	+	—
Приобретение ОС	+	—
Затраты на кап. ремонт	+	—

Чаще всего составление БДР предшествует составлению бюджета движения денежных средств. Это вызвано тем, что этот бюджет носит более «укрупненный» характер.

Бюджет доходов и расходов состоит из нескольких категорий экономических показателей: доходы, расходы и прибыль.

Состав бюджета доходов и расходов представлен на рисунке 11.

Функции зависят от этапа формирования БДР. На первом этапе БДР это план финансовых операций на будущий период (год). На конец отчетного периода по БДР производится оценка бюджетирования за счет сравнения плановых показателей с фактическими.

---

Рисунок 11 – Состав бюджета доходов и расходов

2. 1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

---

Анализ и оценка эффективности системы финансового планирования в ООО «А ГРУПП»

1. Анализ технико-экономических показателей деятельности в ООО «А ГРУПП»

Сокращенное наименование – ООО «А ГРУПП».

Полное наименование – общество с ограниченной ответственностью «А ГРУПП».

Адрес: Самарская обл., г. Тольятти, Центральный р-н, б-р 50 лет Октября, д 10, кв. 48.

ОКВЭД: 49.41 — Деятельность автомобильного грузового транспорта.

Директор — Смоляков Денис Олегович.

«А ГРУПП» - логистическая компания, осуществляющая перевозку генеральных (отдельные машины) и сборных грузов, негабаритные перевозки. Компания осуществляет перевозки по всей России и в страны СНГ.

Транспорт компании:

1. 
   20-тонник (еврофура);
   
2. 
   10-тонник;
   
3. 
   5-тонник;
   
4. 
   2-тонник;
   
5. 
   трал;
   
6. 
   сцепка 120-ка; 7) контейнер.
   

Организационная структура ООО «А ГРУПП» представлена на рисунке

12.



Рисунок 12 – Организационная структура ООО «А ГРУПП»

Директор выполняет общее руководство и координирует взаимодействие отделов. Руководитель отдела логистики занимается вопросами перевозок и складирования. Руководитель отдела маркетинга ищет новых клиентов, проводит маркетинговые исследования и занимается рекламой. Бухгалтерия занимается бухгалтерским учетом и составлением финансовых документов. Технический отдел занимается разработкой и поддержкой функционирования сайта компании и внутренних программ. Юридический отдел составляет договора и проверяет контрагентов. Служба безопасности занимается проверкой кандидатов на различные должности, обеспечением безопасности во время осуществления перевозок.

Таким образом, каждый отдел занимается своими задачами, которые не пересекаются с задачами других отделов.

Проведем анализ финансовой отчетности предприятия за 2016-2020 года. Результаты анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Структура имущества и источники его формирования

Показатель			Значение показателя						Изменение за анализируемый период
			в тыс. руб.				в % к валюте баланса		тыс. руб. (гр.6гр.2)	((гр.6гр.2) : гр.2)
	2016	2017	2018	2019	2020	2016		2020
			Актив
1. Внеоборотные активы	4 547	3 806	8 179	91 289	126 698	16,1		63,5	+122 151	+27,9 раза
в том числе: основные средства	3 997	3 115	7 420	90 816	126 074	14,2		63,2	+122 077	+31,5 раза
2. Оборотные, всего	23 662	27 671	41 502	57 841	72 944	83,9		36,5	+49 282	+3,1 раза
в том числе: запасы	16 146	20 495	19 378	30 505	34 680	57,2		17,4	+18 534	+114,8
дебиторская задолженность	6 063	3 074	20 584	24 340	32 843	21,5		16,5	+26 780	+5,4 раза
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1 367	4 015	1 500	2 963	3 590	4,8		1,8	+2 223	+162,6
			Пассив
1. Собственный капитал	10 497	15 887	25 335	28 604	46 771	37,2		23,4	+36 274	+4,5 раза
2. Долгосрочные обязательства, всего	451	9 133	17 480	84 092	94 055	1,6		47,1	+93 604	+208,5 раза
в том числе: заемные средства	–	9 100	17 456	83 902	93 643	–		46,9	+93 643	–
3. Краткосрочные обязательства, всего	17 261	6 457	6 866	36 434	58 816	61,2		29,5	+41 555	+3,4 раза
в том числе: заемные средства	11 137	83	329	6 022	14 503	39,5		7,3	+3 366	+30,2
Валюта баланса	28 209	31 477	49 681	149 130	199 642	100		100	+171 433	+7,1 раза

---