Файл: 1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии в современных условиях.docx

Далее необходимо составить бюджет движения денежных средств (БДДС) (таблица 12). Данный бюджет означает план движения расчётного счёта и наличных денежных средств в кассе предприятия, который отражает все результаты компании, показывает, нужно ли предприятию внешнее финансирование, а также способствует более точному определению объёмов внешнего финансирования.

Таблица 12 – Бюджет движения денежных средств ООО «А ГРУПП» на 2021год

Показатели в тыс.руб.	Отчетные кварталы планируемого периода (2019г.)
	На конец 2020 г.	На конец I квартала 2021 г.	На конец II квартала 2021 г.	На конец III квартала 2021 г.	На конец IV квартала 2021 г.
Остаток ДС и ДЭ на начало периода	2963	3590	4226	4872	5528
Поступления всего, в т.ч.:	301627	306151	310744	315405	320136
от текущих операций	301627	306151	310744	315405	320136
от инвестиционных операций	-	-	-	-	-
от финансовых операций	-	-	-	-	-
Платежи всего, в т.ч.:	301000	305515	310098	314749	319470
от текущих операций	300170	304673	309243	313881	318589
от инвестиционных операций	-	-	-	-	-
от финансовых операций	830	842	855	868	881
Конечное сальдо денежных потоков	627	636	646	656	665
Остаток ДС и ДЭ на конец периода	3590	4226	4872	5528	6193

---

По данным бюджета движения денежных средств можно удобно проследить за различными видами поступлений и выплат. В данном случае, бюджет движения денежных средств, представленный в таблице, отражает продолжение прогнозного роста ООО «А ГРУПП» на 6%.

Следующим этапом является составление расчетного баланса. Данный баланс представлен в таблице 13.

В расчетном балансе ООО «А ГРУПП» на 2021 год были рассмотрены существенные статьи. По результатам данной таблицы наблюдается общее изменение всех показателей на планируемый 2021 год. Общая величина изменений составляет около 6%.

Таблица 13 – Расчетный баланс ООО «А ГРУПП» на 2021 год

Показатели в тыс.руб.	Отчетные кварталы планируемого периода (2021г.)
	На конец 2020 г.	На конец I квартала 2021 г.	На конец II квартала 2021 г.	На конец III квартала 2021 г.	На конец IV квартала 2021 г.
АКТИВ
Внеоборотные активы всего, в т.ч.:	126698	128598	130527	132485	134473
Основные средства	126074	127965	129885	131833	133810
Оборотные активы всего, в т.ч.:	72944	74038	75149	76276	77420
Запасы	34680	35200	35728	36264	36808
Дебиторская задолженность	32843	33336	33836	34343	34858
Денежные средства и денежные эквиваленты	3590	3644	3699	3754	3810
БАЛАНС	199642	202637	205676	208761	211893
ПАССИВ		0	0	0	0
Капитал и резервы всего, в т.ч.:	46771	47473	48185	48907	49641
Резервный капитал	947	961	976	990	1005
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	35824	36361	36907	37460	38022
Долгосрочные обязательства всего, в т.ч.:	94055	95466	96898	98351	99827
Заемные средства	93643	95048	96473	97920	99389
Краткосрочные обязательства всего, в т.ч.:	58816	59698	60594	61503	62425
Заемные средства	14503	14721	14941	15165	15393
Кредиторская задолженность	41403	42024	42654	43294	43944
БАЛАНС	199642	202637	205676	208761	211893

---

В ООО «А ГРУПП» договоры по транспортировке (перевозке) заключаются, в основном, на один год с возможным продлением срока. По каждому договору установлены графики оплаты поставок, графики поступления, получения займов и кредитов, а также по их погашению. Все эти графики являются базой для формирования БДР на год с разбивкой по кварталу. Выполнение БДР проверяют посредством бухгалтерского отчета. Вся система управления финансово-хозяйственной деятельностью происходит посредством программы Excel.

Таким образом, по всей системе бюджетирования на анализируемом предприятии можно дать такую характеристику:

• 
  информационной базы, которая имеется на данный момент в организации, не хватает для принятия управленческих решений, так как план, составляемый в программе Excel, и информация о фактическом исполнении бюджета, отраженная в бухучете, не всегда взаимосвязана по аналитическим признакам, поэтому возникают сложности при сравнении плановых показателей с фактическими.
  
• 
  в ООО «А ГРУПП» не проводят детальное планирование и бюджетирование денежных потоков на среднесрочную и долгосрочную перспективу;
  
• 
  нет единой базы плановой и фактической информации, что создает сложности при анализе фактических отклонений. Для проведения анализа фактические данные приходится вводить в программу Excel вручную, но при большом объеме договоров переносить детализированную информацию сложно. Следовательно, данная система является не эффективной.
  
• 
  предприятие не может проводить ежедневное планирование по ряду позиций, таких как: погашение кредитов, уплата процентов по привлеченным кредитам, получение платежей по договорам.
  
• 
  слабо развиты центры финансовой ответственности ООО «А ГРУПП», определяющие права и ответственность структурных подразделений за назначенные для них финансовые показатели, являющиеся составной частью внутрифирменного результата предприятия в целом.
  

3. 1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

---

Направления совершенствования системы финансового планирования в ООО «А ГРУПП»

1. Совершенствование порядка планирования финансовых результатов предприятия

В ООО «А ГРУПП» есть финансовое планирование, но оно неэффективно. Вследствие этого есть проблемы в финансовой деятельности компании. Как мы уже выясни, что нецелевое использование средств, нехватка финансирования привело к тому, что компания имеет проблемы, и она неплатежеспособна.

Негативные последствия увеличения масштабов деловой активности представлены на рисунке 18.

непрозрачности структуры финансовых потоков внутри организации, невозможности эффективного финансового менеджмента;

невозможности оценить масштабы и временной интервал кассовых разрывов, поскольку в разных видах бизнеса финансовые потоки имеют различную цикличность и структуру;

возникновению злоупотреблений, нецелевому использованию средств и отвлечению ресурсов дочерними структурами на непрофильную деятельность;

постоянному финансированию материнской компанией убыточной деятельности ряда дочерних структур.

Рисунок 18 - Негативные последствия увеличения масштабов деловой активности

За основу совершенствования процесса финансового планирования можно взять бенчмаркинг - это применение успешных моделей финансового планирования в иностранных компаниях. Далее приведем некоторые ситуации из практики, в которых есть неправильное понимание финансовых понятий и возможные приемы совершенствования бюджетирования.

Концепция управления бюджетом действуем повсеместно. К примеру, в Америке четко разделяют такие термины, как: планирование (постановка целей и стратегий), программирование (разработка мероприятий для достижения целей и реализации стратегий) и составление бюджета (составление финансового плана). В этой стране бюджет рассматривают как стоимостное выражение целей. А бюджетирование рассматривают как процесс планирования прибыли.

---

В Германии бюджетирование представляет собой основную часть системы контроля и эффективный метод взаимосвязи планирования и контроля. В этой стране бюджет понимают, как финансовый план, который строго должен выполняться ответственным лицом на каждом этапе исполнения.

Внедрение бюджетирования в организации, обычно, представляет собой ответную реакцию на потребность внешней среды в финансовой экономии и совершенствовании финансовой прозрачности компании. Как правило, внешняя среда кардинально не меняется в течение года.

Процесс финансового планирования представляет собой разработку и утверждение проектов бюджетов. На практике, ошибочно бюджетирование приравнивают к финансовому планированию. Два эти мероприятия разные.

Бюджетирование и финансовое планирование пересекаются между собой, так как планирование финансовых результатов состоит из процесса разработки и согласования проектов бюджетов. При этом бюджетирование не оказывает влияние на финансовую политику, постановку финансовых целей и способу достижения в организации.

Бюджетирование и планирование являются взаимоопыляемыми процессами в организации. Сначала идет планирование, а потом бюджетирование, а не наоборот. Эти два процесса не могут быть эффективно использованы по отдельности.

Недостатки традиционного подхода к бюджетированию представлены на рисунке 19.

высокие затраты на функционирование бюджетной системы;

использование абсолютных плановых показателей не позволяет гибко реагировать на изменения рыночных условий; длительное время разработки и согласования бюджетов, что снижает адаптивность системы планирования; изоляция бюджетов от стратегий, что приводит к низкому уровню реализации стратегических планов;

функционально-ориентированный характер плановых расчетов, что привело к преобладанию локальных интересов над общекорпоративными; ограничение инициатив менеджеров установленными бюджетными расходами;

бюджетные процедуры часто побуждают менеджеров скрывать резервы, чтобы сократить расходы, чтобы получить менее напряженный бюджет (они говорят, что бюджет ограничивает расходы не только сверху

---