Файл: Кейсзадача 1 11.docx

Выдачу денежных авансов отражают записью:

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К 50 «Касса» на сумму 11 000 руб.

Расходы, оплачиваемые из подотчетных сумм, списывают следующим образом:

Д 44 «Расходы на продажу»

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 4 800 руб.

Возврат остатка неиспользованных сумм в кассу отражают:

Д 50 «Касса»

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 200 руб.

Израсходованы подотчетные суммы на закупку товаров:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 38596,89 руб.

В конце месяца формируется журнал-ордер и ведомость по счету 71 и отчет «Анализ счета».

---

• Привести бухгалтерские проводки, отражающие операции по учету собственного и заемного капитала.

Капитал организации включает в себя собственный и заемный капитал.

Бухгалтерский учет заемного капитала был изложен в теме 16 «Учет расчетов и текущих обязательств».

Собственный капитал представлен уставным капиталом, резервным капиталом, добавочным капиталом, нераспределенной прибылью и целевым финансированием.

В соответствии с п. 67 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

Увеличение или уменьшение уставного капитала осуществляется после внесения изменений в учредительные документы организации и их перерегистрации в установленном порядке.

Государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного (складочного) капитала формируют в установленном порядке уставный фонд.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Данный счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации. Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличение и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям организации и по видам акций.

Уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, и определяет минимальный размер собственного имущества общества.

В соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества должен составлять не менее 1000-кратной, а закрытого общества – не менее 100-кратной величины минимального размера оплаты труда на дату государственной регистрации общества. Минимальный размер уставного капитала акционерных обществ с участием иностранных инвесторов должен составлять не менее 1000-кратной величины минимального размера оплаты труда независимо от типа акционерного общества.

---

В течение 3 месяцев с момента государственной регистрации обществ их уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину, а оставшаяся часть – в течение года с момента регистрации. До момента оплаты 50 % уставного капитала общество не имеет права совершать сделки, не связанные с учреждением общества. Акционерные общества формируют уставный капитал путем первичной эмиссии акций.

Первичная эмиссия – продажа акций их первым владельцам (инвесторам). Первичная эмиссия осуществляется при первом выпуске акций при регистрации акционерного общества и при дополнительных выпусках акций.

Акции, выпускаемые акционерными обществами делятся на: 

• 
  простые – именные, с одинаковой номинальной стоимостью, с правом голоса. Дивиденды по простым акциям устанавливаются общим собранием акционеров;
  
• 
  привилегированные – именные, с одинаковой номинальной стоимостью, без права голоса. Суммарная стоимость привилегированных акций не должна превышать более 25 % уставного капитала.
  

В соответствии с приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 16. 03. 2005 г. № 05-4/пз-н «Об утверждении стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг» размещение акций акционерных обществ осуществляется:

• 
  при учреждении акционерного общества;
  
• 
  путем распределения среди акционеров;
  
• 
  путем конвертации при изменении номинальной стоимости, при изменении прав, при консолидации и дроблении;
  
• 
  путем подписки;
  
• 
  путем конвертации в них конвертируемых ценных бумаг при реорганизации юридического лица.
  

Процесс принятия решения при любом способе эмиссии включает следующие этапы:

• 
  принятие решения акционерным обществом о выпуске акций;
  
• 
  утверждение решения о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг;
  
• 
  подготовку проспекта эмиссии акций (в необходимых случаях);
  
• 
  государственную регистрацию выпуска акций и регистрацию проспекта их эмиссии (в необходимых случаях);
  
• 
  изготовление сертификатов акций и раскрытие информации, содержащейся в проспекте эмиссии;
  
• 
  размещение акций;
  
• 
  регистрацию отчета об итогах выпуска акций;
  
• 
  внесение необходимых изменений в устав и их государственную регистрацию.
  

---

Государственная регистрация выпуска акций должна сопровождаться регистрацией их проспекта эмиссии в случае размещения эмиссионных ценных бумаг путем открытой или закрытой подписки среди круга лиц, число которых превышает 500.

Государственная регистрация выпуска акций (дополнительного выпуска) не может быть осуществлена:

• 
  до полной оплаты уставного капитала акционерного общества-эмитента (за исключением выпуска акций, размещенных при его учреждении);
  
• 
  до регистрации отчета об итогах всех зарегистрированных ранее выпусков акций и внесения изменений в устав;
  
• 
  до государственной регистрации в уставе акционерного общества положений о номинальной стоимости и количестве объявленных акций соответствующих категорий (типов), а также о закрепляемых ими правах (в случае размещения дополнительных акций);
  
• 
  если увеличение уставного капитала акционерного общества-эмитента осуществляется для покрытия понесенных им убытков.
  

Порядок выпуска акций для размещения среди учредителей акционерного общества регламентируется Федеральным законом «Об акционерных обществах».

Уставом общества должны быть определены количество и номинальная стоимость акций, размещаемых среди учредителей организации (размещенные акции); количество и номинальная стоимость акций, которые общество вправе размещать дополнительно (объявленные акции).

Размещение акций при учреждении акционерного общества осуществляется путем их распределения среди учредителей. При этом зачисление акций на лицевые счета в реестре владельцев именных ценных бумаг осуществляется в день государственной регистрации акционерного общества, до государственной регистрации их выпуска.

При учреждении акционерного общества государственная регистрация выпуска акций осуществляется одновременно с государственной регистрацией отчета об итогах выпуска акций.

Документы на государственную регистрацию выпуска акций, распределенных среди учредителей акционерного общества при его учреждении, должны быть представлены в регистрирующий орган в течение 1 месяца с даты государственной регистрации акционерного общества.

При регистрации выпуска акций уплачивается государственная пошлина за рассмотрение заявления о регистрации и за саму регистрацию.

Если число учредителей превышает 500 человек, необходима регистрация проспекта эмиссии.

Оплата акций общества при его учреждении производится его учредителями по цене не ниже номинальной стоимости этих акций.

---

Оплата акций и иных ценных бумаг общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций определяется договором о создании общества или уставом общества. Акции, которые должны быть оплачены не денежными средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере, если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении или решением о размещении дополнительных акций.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями с привлечением независимого оценщика.

Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Типовые бухгалтерские проводки по формированию уставного капитала приведены в табл. 5.

Типовые бухгалтерские проводки по формированию уставного капитала

Таблица 5



Деньги и (или) иное имущество, внесенные в оплату акций по истечении года, не возвращаются. Уставом общества может быть предусмотрено взыскание неустойки (штрафа, пени) за неисполнение обязанности по оплате акций. В случае неполной оплаты акций в сроки, определенные уставом, акции по ступают в распоряжение общества, о чем в реестре акционеров общества делается соответствующая запись.

Акции, право собственности на которые перешло к обществу, не предоставляют права голоса, не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть проданы обществом по цене не ниже их номинальной стоимости не позднее 1 года после их приобретения обществом. В противном случае общество обязано принять решение об уменьшении своего уставного капитала. Если общество в разумный срок не примет решение об уменьшении своего уставного капитала, орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления вправе предъявить в суд требование о ликвидации общества.

Уставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Дополнительные акции могут быть размещены обществом только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом общества.

---