Файл: Кейсзадача 1 11.docx

• Провести анализ динамики и структуры доходов, расходов, денежных потоков, финансовых результатов организации

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

• 
  финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и другого имущества;
  
• 
  прочих прибылей и убытков.
  

К прочим доходам предприятия относят:

• 
  поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
  
• 
  поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  
• 
  поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  
• 
  прибыль, полученную организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  
• 
  поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  
• 
  проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
  
• 
  полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  
• 
  активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
  
• 
  поступления в возмещение причиненных организации убытков;
  
• 
  прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;
  
• 
  суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  
• 
  курсовые разницы;
  
• 
  сумму дооценки активов.
  

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.

Прочие расходы предприятия включают:

• 
  расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
  
• 
  расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  
• 
  расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  
• 
  расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
  
• 
  проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  
• 
  расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  
• 
  отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
  
• 
  уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  
• 
  возмещение причиненных организацией убытков;
  
• 
  убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  
• 
  суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  
• 
  курсовые разницы;
  
• 
  суммы уценки активов;
  
• 
  перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.
  

---

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).

Распределение прибыли законодательно регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

1. 
   Прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.
   
2. 
   Прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно.
   
3. 
   Величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.
   
4. 
   Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, а затем на потребление.
   

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и т. д. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируются порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

---

Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики имеет большое значение.

Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

В соответствии с действующим законодательством РФ и положениями учредительных документов на предприятии создается резервный фонд. Создание резервного фонда является обязательным для акционерного общества на случай потерь и убытков за счет ежегодных отчислений от прибыли в размере не менее 5 %.

В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» размер резервного капитала в акционерных обществах должен быть не менее 15 % от суммы уставного капитала.

Фонд накопления, образуемый за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения и осуществления других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер.

В экономической сфере конечный интерес заключается в извлечении экономических выгод в форме, которая соответствует статусу соответствующего лица: заработная плата выступает в форме вознаграждения наемным работникам (персоналу) за труд; налоги, пошлины и отчисления тесно связаны с нуждами общества в целом (публичные интересы представляют органы государства); проценты получают кредиторы за предоставление во временное пользование денежных, товарных и имущественных ресурсов; прибыль соответствует выгоде, извлекаемой собственником из вложенного капитала. Указанные формы экономических выгод соответствуют интересам реальных институциональных участников рыночных отношений.

Мотивацией деятельности (целью деятельности) юридического лица любой организационно-правовой формы как участника гражданско-правового оборота признается извлечение экономической выгоды в виде систематического получения прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в установленном законодательством порядке (п. 1 ст. 2 ГК РФ). В связи с этим прибыль можно рассматривать также как инструмент урегулирования и защиты экономических интересов каждого физического и юридического лица, заинтересованного в делах организации.

---

Прибыль от осуществления хозяйственных операций выполняет роль меры экономических выгод собственника (участника, учредителя, т. е. одной из групп заинтересованных лиц) тогда, когда:

• 
  собственник сам выполняет функции исполнительного органа юридического лица;
  
• 
  нет различий интересов лиц в рамках коллективной собственности;
  
• 
  интересы персонала, собственников, партнеров и государства гармонизированы;
  
• 
  действиями менеджмента обеспечивается баланс интересов всех заинтересованных лиц.
  

Однако такой характер взаимоотношений лиц в рамках организации является сильным упрощением и не всегда соответствует действительности.

Финансовый контроль за поддержанием баланса экономических интересов основных групп лиц коммерческих организаций можно было бы осуществлять путем раскрытия информации о размерах выгод, получаемых заинтересованными лицами.

Конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период должен в максимальной степени соответствовать сумме прироста капитала собственника за счет ведения операционной, финансовой и инвестиционной деятельности. Определяя конечный финансовый результат как меру превышения доходов над расходами организации, собственник оценивает чистую прибыль в виде максимально возможного приращения стоимости собственного капитала от хозяйственных операций, соответствующих обычной экономической деятельности, приносящей чистый доход собственнику в рамках организации.

Чистый доход собственника во многом зависит от уровня товарности произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Уровень товарности продукции определяется делением проданной продукции на произведенную продукцию.

Чем выше уровень товарности, тем выше уровень конкурентоспособности продукции, тем больше выручки от продаж и прибыли.

Каналами использования продукции сельского хозяйства являются реализация продукции по договорам, продажа ее через собственную торговую сеть, на рынке и др.

Исследование денежной выручки от продаж необходимо осуществлять в разрезе отдельных каналов ее реализации в силу различий цен реализации.
Динамика и структура финансовых результатов ООО ТД «Палитра»

 Таблица 18

Виды финансовых результатов	2019 г._			2021 г._			Отклонение 2021_ от 2019_ (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.		%	тыс. руб.		%
Прибыль от продаж	10 200	65,4	11 300		62,4	1100		-3,0
Сальдо прочих доходов и расходов (прибыль +, убыток -)	5400	34,6	6800		37,6	1400		3,0
Прибыль до налогообложения	15 600	100	18 100		100	2500		-

---

 

Из данных табл. 18 видно, что за исследуемый период прибыль выросла на 2 млн 500 тыс. руб., за счет роста прибыли от продаж и за счет увеличения прочих доходов.

Финансовые результаты от продаж необходимо исследовать в разрезе отдельных товаров.

Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

Таблица 19

Наименование показателя	2019 г., тыс. руб.	2021 г., тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %	Структура, %
						2019 г.	2021 г.
Прибыль от прочих видов деятельности в том числе:	28 106	29 662	1556	105,5	5,53	100,0	100,0
от реализации материалов	6293	4325	(1968)	68,73	(31,27)	22,39	14,58
от реализации ценных бумаг	16 785	16 681	(104)	99,38	0,62	59,72	56,24
списанная кредиторская задолженность с истекшим сроком давности	386	1264	878	327,46	227,46	1,37	4,26
восстановление резерва по сомнительным долгам	4252	7337	3085	172,55	72,55	15,13	24,74
прочие	390	55	(335)	14,1	(85,9)	1,39	0,19
Убыток от прочих видов деятельности в том числе:	46 375	39 914	(6461)	86,07	(13,93)	100,0	100,0
проценты к уплате	3941	6442	2501	163,46	63,46	8,5	16,14
услуги кредитных организаций	455	962	507	211,43	111,43	0,98	2,41
покупная стоимость ценных бумаг	16 779	16 681	(98)	99,42	(0,58)	36,18	41,79
стоимость реализованных материалов	6325	4020	(2305)	63,56	(36,44)	13,64	10,07
благотворительная деятельность	488	95	(393)	19,47	(80,53)	1,05	0,24
налоги и сборы	328	769	441	234,45	134,45	0,71	1,93
штрафы, пени, неустойки	30	171	141	570	470	0,06	0,43
расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде	52	30	(22)	57,69	(42,31)	0,11	0,08
списание дебиторской задолженности	53	245	192	462,26	362,26	0,11	0,61
резерв по сомнительным долгам	---	9113	9113	---	---	---	22,83
Прочие	17 924	1386	(16 538)	7,73	(92,27)	38,65	3,47

---