Файл: Налоговый учет и отчетность. Система налогового учета.pdf

Место нахождения ЧУП " БонГруппСервис ": РБ, 220075, г. Минск, ул. Шабаны, 14А, офис 39.

Основными целями деятельности Предприятие является извлечение прибыли и удовлетворение экономических интересов Учредителя и работников.

Налоговый учет основывается на данных, отраженных в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета, и на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, скорректированных в соответствии с налоговым законодательством.

В целях соблюдения организацией в течение года единообразия ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций ежегодно приказом директора утверждается положение по учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика представляет собой совокупность методологических принципов и правил, определяющих порядок и организацию бухгалтерского и налогового учета.

ЧУП «БонГруппСервис» оказывает полный перечень кадровых и бухгалтерских услуг. Таких как:

- ведение бухгалтерского и налогового учета организации;

- постановка бухгалтерского и налогового учета необходима при создании нового предприятия;

- восстановление бухгалтерского и налогового учета;

- составление годовой (квартальной, месячной) отчетности;

- консультации по вопросам бухгалтерского, финансового и налогового учета, ценообразования.

В процессе деятельности ЧУП «БонГруппСервис» сотрудничает с множеством различных компаний.

Взаимоотношения с поставщиками и покупателями строятся на основе заключенных договоров. Порядок и условия заключения договоров на поставку материалов и выполнение работ, услуг регламентируется законодательством Республики Беларусь.

Организацией применяется автоматизированная форма ведения учета на базе программы «1С: Предприятие 7.7» с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

Источниками формирования имущества Предприятия являются:

- денежные и неденежные вклады Учредителя;

- иные источники, не запрещенные законодательными актами Республики Беларусь.

Основным обобщающим показателем финансовых результатов деятельности Предприятия является прибыль.

Чистая (после уплаты всех налогов и других обязательных платежей) прибыль, образующаяся из собственных доходов ЧУП «БонГруппСервис» остается в его распоряжении и распределяется в соответствии с решениями Совета Учредителей.

Функционирование финансов предприятий осуществляется не автоматически, а с помощью целенаправленной их организации.

Характеристика финансовых отношений на предприятии связана с выделением их объектов и субъектов. Объектом финансовых отношений для ЧУП «БонГруппСервис» является стоимость оказанных услуг, которые формируют выручку, а в процессе распределения фонды потребления, возмещения затрат и прибыль.

Субъектами финансовых отношений предприятия выступают государство, само предприятие, его рабочие и служащие; инвесторы, финансово-кредитные учреждения, другие предприятия и прочие контрагенты.

Наиболее доступный для ЧУП «БонГруппСервис» − это прибыль, полученная в результате его финансово-хозяйственной деятельности.

Так же ЧУП «БонГруппСервис» имеет возможность получать банковские кредиты, при условии, что предоставляет достаточные гарантии для обеспечения их возврата. Остальные источники финансирования для предприятия носят скорее потенциальный характер.

В условиях строгого ограничения доступа к внешним финансовым ресурсам и ограниченности объема внутренних финансовых ресурсов требуют от ЧУП «БонГруппСервис» эффективного управления имеющимися в его распоряжении средствами.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия осуществляют различные расходы, связанные с их текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельностью. Понятие «денежные расходы» шире понятия «затраты». Расходы – уменьшение экономических выгод предприятия в течение отчетного периода путем уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации. Затраты предприятия являются только частью денежных расходов, непосредственно связанных с производством и реализацией услуг, приводящих в конечном итоге к получению экономических выгод.

Отнесение затрат на себестоимость осуществляется в соответствии с отраслевыми рекомендациями. Затраты на реализацию услуг классифицируются по пяти экономическим элементам:

1) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;

5) прочие затраты.

Расходы на реализацию – это выраженные в денежной форме расходы, затраты торговой организации по доведению услуг от производителя к потребителю.

Анализ затрат начинается с изучения динамики общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 2.1)

Таблица 2.1 - Анализ динамики расходов на реализацию ЧУП «БонГруппСервис» млн. руб.

Примечание − Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Как показывают данные таблицы 2.1 расходы на реализацию ЧУП «БонГруппСервис» за 2018 год возросли по сравнению с 2017 г. на 129 млн. рублей. Наблюдалось увеличение по расходам по всем статьям.

Рост расходов наблюдался основным элементам «Расходы на оплату труда» и «Расходы на на уплату налогов и сборов», «Материальные затраты». Как положительную тенденцию необходимо отметить, что за 2017 г. на фоне роста объемов реализации товаров снижается уровень расходов на реализацию.

На основании данных таблицы 2.2 можно сделать вывод о том, что в структуре расходов на реализацию значительную долю на протяжении рассматриваемых периодов составляют расходы на оплату труда, а также уплату налогов и сборов. Из данных, приведенных в таблицы 2.2 также следует, что важнейшим факторами, которые могут существенно повлиять на снижение затрат на оказание услуг ЧУП «БонГруппСервис» это снижение расходов на оплату труда, а также материальные затраты и пересмотр статей расходов по прочим затратам, с целью выявления затрат, которые можно либо исключить, либо снизить.

Источниками формирования денежных доходов выступают:

- выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

- операционные доходы;

- внереализационные доходы.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами.

Операционные доходы предприятия получают от отдельных операций, не относящихся к видам его деятельности.

К операционным доходам относятся:

- связанные с продажей и прочим выбытием принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;

- связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, а также прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;

- от участия в уставных фондах других организаций, а также в совместной деятельности по договору простого товарищества;

- полученные по операциям с тарой;

- проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, хранящимися на счете предприятия данном банке.

Таблица 2.2 - Анализ структуры расходов на реализацию ЧУП «БонГруппСервис» за 2016-2018 год %

Примечание − Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Внереализационными доходами являются доходы от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью предприятия. Как правило, это доходы, которым не соответствуют или для которых отсутствуют соответствующие расходы.

Основные суммы доходов ЧУП «БонГруппСервис» складываются из выручки от оказания услуг.

Приведем анализ динамики выручки от реализации услуг в ЧУП «БонГруппСервис» за 3 года, для этого составим таблицу 2.3 «Анализ динамики выручки от реализации услуг в ЧУП «БонГрупСервис» за 2016-2018 годы»

На основании приведенных в таблице 2.3 данных можно сделать следующие выводы: в 2016-2018 году в ЧУП «БонГруппСервис» наблюдались положительные тенденции при определении роста объема реализации услуг.

Порядок поставки и снятия с налогового учета осуществляется на основании постановления Министерства Финансов РБ № 127 от 31.12.03 г. ‘‘Об утверждении положения об упорядочении документационной обеспеченности ведения государственного реестра налоговых платежей РБ’’.

Для постановки на налоговый учет налогоплательщик представляет в городскую государственную налоговую инспекцию следующие документы:

– нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенную копию свидетельства о государственном регистрации;

– выписку из собрания учредителей (контракт о найме на работу) о назначении директора;

– копию приказа о назначении главного бухгалтера (лица, ответственного за бухгалтерскую отчетность);

– сведения об учредителях;

– документ, подтверждающий юридический адрес.

Таблица 2.3 « Анализ структуры выручки от реализации услуг в ЧУП «БонГруппСервис» за 2016-2018 годы»

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

ЧУП «БонГруппСервис» является микроорганизацией, применяющей упрощенную систему налогообложения без НДС.

В расчетных и первичных учетных документах, выписываемых плательщиками, применяющими УСН без уплаты НДС, при реализации объектов, суммы НДС не выделяются, делается запись "Без НДС".

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность и изъявившие желание перейти на УСН, имеют право на применение УСН с начала календарного года. Они должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН.

Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение УСН, вправе применять УСН начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек, при условии, что в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации в налоговый орган ими представлено уведомление о переходе на УСН.

Уведомление должно содержать информацию о:

- размере валовой выручки действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого организации и индивидуальные предприниматели претендуют на применение УСН;

- численности работников организации.

Для перехода на УСН валовая выручка определяется за первые 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН. Рассчитывается этот показатель по правилам, установленным для УСН и действующим на 1 октября года, за который определяется валовая выручка. Следовательно, для перехода на УСН с 01.01.2018 валовая выручка за январь - сентябрь 2018 г. должна составлять не более 10,3 млрд.руб. Для наглядности критерии проиллюстрированы в таблице 2.4.