Файл: Кейсзадача 1 11.docx

• Привести бухгалтерские проводки, отражающие операции по начислению и уплате налогов и сборов.

Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:

Дебет 68 Кредит 51 — денежные средства перечислены с расчетного счета в пользу уплаты фискальных платежей.

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:

Таблица 12

Операция	Дебет	Кредит
НДФЛ
Удержан НДФЛ	70 — с заработной платы 73 — с прочих доходов 75 — с дивидендов	68
Налог на прибыль начислен	99 — самой компанией 76, 60 — налоговым агентом
НДС Таможенный НДС исчислен НДС восстановлен НДС принят к вычету	90 — при реализации 91 — при прочих операциях 76, 62 — с авансового расчета 19 — СМР для собственных нужд
	19	76, 68
	20, 26, 44, 76, 60, 91 и т. д.	68
	68	19, 76, 62
Госпошлина	08, 26, 44, 91	68
Налог на имущество: проводки	91, 26, 44
Транспортный	26, 44
Земельный	26, 44
Торговый сбор	76 — если сбор уменьшает налог на прибыль 91, 26, 44 — если не уменьшает налогооблагаемую базу по ННП

Если ФНС выставила штрафы и(или) пени по налоговым платежам, то их также придется отразить в учете. Для этого используйте 91 или 99 счета. 

---

• Привести примеры расчета отдельных налогов и сборов (1-2 примера)

Страховые взносы с 01.01.2021 администрируются налоговыми органами. Соответствующая глава 34 введена в состав НК РФ. Тем не менее, эти платежи не являются налоговыми и учитываются обособленно, а также обособленно отражаются в бухгалтерской отчетности.

Для учета расчетов по страховым взносам предназначен одноименный счет 69. К нему открываются субсчета в разрезе видов социального страхования и организуется аналитический учет для обособленного учета текущих платежей по страховым взносам и штрафных санкций.

Таблица 13

Расчеты по налогам и сборам: проводки
Операция	Дебет	Кредит
Налог на прибыль
Начислен условный расход по налогу на прибыль	99	68
Отражено постоянное налоговое обязательство	99	68
Отражен постоянный налоговый актив	68	99
Начислен отложенный актив	09	68
Списан отложенный актив	68	09
Начислено отложенное обязательство	68	77
Списано отложенное обязательство	77	68
НДС
Начислен НДС с реализации	90	68
Отражен НДС по полученным товарам, работам, услугам	19	60, 76
Входящий НДС предъявлен к вычету	68	19
Начислен НДС на авансовые платежи, полученные от покупателей и заказчиков	76	68
Принят к вычету НДС с аванса покупателя в момент реализации	68	76
Принят к вычету НДС с аванса поставщикам	68	76
Прочее
Начислены имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество)	26, 44, 91	68
Начислены страховые взносы	20, 25, 26, 44	69
Перечислены фискальные сборы, страховые взносы в бюджет	68, 69	51

---

---

• Подготовить информационную справку с представлением полученных данных и сформулированных выводов.

Я использовала информацию ООО «Торговый Дом Палитра», содержащуюся в регистрах бухгалтерского и налогового учета, налоговой нагрузки организации и ее оптимизации.

Решила следующие задачи:

• 
  Изучила систему налогообложения, в рамках которой функционирует организация - ООО «Торговый Дом Палитра», изучила налоги, плательщиком которых является организация
  
• 
  Произвела расчет налоговой нагрузки организации.
  
• 
  Сделала выводы о необходимости оптимизации налоговой нагрузки
  
• 
  Дала характеристику учетной политики организации для целей налогообложения
  
• 
  Привела бухгалтерские проводки, отражающие операции по начислению и уплате налогов и сборов.
  
• 
  Привела один пример расчета отдельных налогов и сборов
  

Кейс-задача № 4

Описание ситуации:

Вы работаете в аудиторской организации. От руководства компании Вам поступило распоряжение о необходимости оценить уровень существенности и аудиторский риск при проведении аудиторской проверки в организации-объекте практики:

Содержание задания:

• На основании бухгалтерской отчетности организации- объекте практики произвести расчет уровня существенности.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета является завершающим этапом учетного процесса.

По внешнему виду отчетность представляет собой таблицы, заполненные по данным синтетического и аналитического учета.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетности.

Внутригодовая отчетность включает в себя отчеты за день, неделю, половину месяца, квартал и полугодие.

---

Годовая отчетность - это отчет о деятельности предприятия за год.

В настоящее время в соответствии с законодательством РФ каждое предприятие должно предоставлять в установленные сроки годовую и квартальную отчетность.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации состоит из:

- бухгалтерского баланса (форма №1);

- отчета о прибылях и убытках (форма №2);

- приложений к ним, в частности отчета об изменении капитала (форма №3), отчета о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Для обеспечения своевременного предоставления квартального и годового отчета все данные с первичных документов вводятся в компьютер своевременно, автоматически проводится проверка всех данных по оборотным и накопительным ведомостям, сравниваются итоги регистров. Также подвергается тщательной проверке вся первичная документация, на основании которой произведены операции и т.п.

Другим органам исполнительной власти, банкам, иным пользователям бухгалтерская отчетность предоставляется в связи с законодательством РФ.

Отчет о прибылях и убытках за 2021 год

Таблица 14

Показатель		За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код НИ/стат
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010/010		14 577		13 834
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020/020		-34 283		-45 133
Валовая прибыль Коммерческие расходы	029/029 030/030		-19 706		-31 299
Управленческие расходы	040/040		-8 606		-10 320
Прибыль (убыток) от продаж	050/050		-28 312		-41 619
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060/060		399		214
Проценты к уплате	070/070		-4785		-4 490
Доходы от участия в других организациях	080/080		-
Прочие доходы	090/090		70244		569
Вписываемые показатели (строки 91-99)
Прочие расходы	100/100		-67571		-1 496
Вписываемые показатели (строки 110-119)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140/140		-30 025		-46 822
Отложенные налоговые активы	150/141		-
Отложенные налоговые обязательства	160/142		-
Текущий налог на прибыль	170/150		(
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190/190 200/200		-30 025		-46 822
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201		-		-

---