Файл: Учебное пособие Самара, 2007.doc

12.2.2. Дифференцированное (поэлементное) планирование

фонда заработной платы
Укрупнённые методы планирования, позволяющие определить общую сумму средств, необходимых для оплаты труда работников предприятия (организации), должны сочетаться с детальными расчётами всех элементов фонда заработной платы дифференцированно по подразделениям и категориям персонала.

Детальные расчёты предполагают последовательное определение величины основных элементов фонда заработной платы как в целом по предприятию, так и по отдельным его структурным подразделениям и категориям персонала.

На промышленных предприятиях, где основную часть персонала составляют рабочие, для оплаты труда которых применяются разнообразные системы заработной платы, многочисленные доплаты и надбавки, планирование их фонда заработной платы является наиболее важным и сложным.

Расчёты начинаются с определения прямого фонда заработной платы. Для сдельно оплачиваемых рабочих в зависимости от характера производства, ассортимента производимой продукции, состояния планирования и нормирования труда для определения сдельного фонда заработной платы (ФЗП_СД) может быть использован один из следующих методов:

• 
  на предприятиях и в цехах, где производится относительно небольшой ассортимент продукции (работ), плановый объём производства по каждому наименованию (О_i^ПЛ) умножается на соответствующие укрупнённые сдельные расценки (Р_i) и результаты суммируются:
  

;

• 
  на предприятиях и цехах с большой номенклатурой продукции рассчитывается нормированная технологическая трудоёмкость производственной программы в нормо-часах (Т_t^ПЛ) и умножается на среднюю тарифную ставку (С_СР), соответствующую среднему разряду выполняемых работ:
  

;

• 
  на предприятиях и в цехах, где преобладают регламентированные аппаратурные процессы, рассчитанная по нормам обслуживания плановая численность основных рабочих-сдельщиков (Ч_СД^ПЛ) умножается на фонд рабочего времени одного рабочего в плановом периоде (Ф^ПЛ), на планируемый коэффициент выполнения норм выработки (К_Н^ПЛ) и на среднюю тарифную ставку (С_СР), соответствующую среднему разряду выполняемых работ:
  

---

.

Тарифный фонд заработной платы повременно оплачиваемых рабочих (ФЗП_Т) определяется умножением плановой численности рабочих соответствующих разрядов (Чi^ПЛ) на плановый фонд их рабочего времени (Ф^ПЛ) и на соответствующие тарифные ставки (С_i):

.

Тарифный фонд заработной платы рабочих, оплачиваемых по месячным тарифным ставкам (С_i^М), определяется как сумма произведений этих ставок на плановую численность соответствующих групп рабочих, на число месяцев в плановом периоде (М) и на коэффициент, учитывающий планируемые неявки в плановом фонде рабочего времени (Н^ПЛ):

.

После определения прямого фонда заработной платы рабочих рассчитываются доплаты до часового, дневного и годового (месячного) фондов. Для расчёта планируемых сумм по некоторым видам доплат могут быть использованы следующие методы:

- премиальные выплаты по сдельно-премиальной (Д_СП) и повременно-премиальной (Д_ПП) системам могут быть рассчитаны как произведение соответственно фонда заработной платы сдельщиков (ФЗП_СД) и повременщиков (ФЗП_Т), на которых распространяется система премирования, на средний процент премий за выполнение планируемых показателей премирования (П_Р):

и ;

- доплаты по сдельно-прогрессивной системе (Д_СДПР) могут быть рассчитаны по формуле:

,

где ФЗП_СДПР – плановый фонд заработной платы рабочих, оплачиваемых по сдельно-прогрессивной системе; К_Н^ПЛ и К_Н^Б - соответственно коэффициенты выполнения норм, планируемый и принятый за исходную базу сдельно-прогрессивной системы; К_УВ – коэффициент увеличения сдельных расценок;

- доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда (Д_УСЛ) могут быть рассчитаны как произведение планового фонда

---

заработной платы рабочих на удельный вес рабочих, которые трудятся в неблагоприятных условиях (d_УСЛ), и на средний процент доплат за условия труда (У_СР):

;

- доплаты за работу в ночное время (Д_Н) могут быть рассчитаны как произведение средней часовой тарифной ставки на общее число часов предстоящей работы в ночное время (ФВ_Н) и на установленный коллективным договором процент доплат (Н):

;

- доплаты за планируемую в соответствии с графиком работу в выходные и праздничные дни можно рассчитать умножением средней часовой тарифной ставки на общее число часов предстоящей работы в выходные и праздничные дни (ФВ_ПР) и на планируемый средний коэффициент выполнения норм (для сдельщиков):

;

- доплаты лицам моложе 18 лет за сокращённый рабочий день (Д_П) могут быть рассчитаны умножением средней часовой тарифной ставки на численность «подростков» (Ч_П), на среднее число часов сокращения рабочего времени в день (Л_Ч) и на плановое количество рабочих дней в плановом периоде (РД^ПЛ):

;

- поскольку доплаты кормящим матерям за время кормления ребёнка производятся в размере среднечасовой заработной платы, общую сумму средств на эти цели можно (Д_КМ) рассчитать как произведение всего фонда часовой заработной платы (ФЗП_ЧАС) на удельный вес часов кормления (ЧК) в общем фонде запланированного количества рабочих человеко-часов (ФРВ_ЧАС):

;

- для того чтобы определить сумму доплат за очередные и дополнительные отпуска (Д_ОТП), нужно предварительно рассчитать фонд дневной заработной платы (ФЗП_ДН), среднюю продолжительность отпуска в рабочих днях (О^СР_ДН) и плановое число рабочих дней в году (ФРВ_ДН):

---

.

Годовой (квартальный, месячный) фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих (ФЗП_РСиС), труд которых оплачивается по месячным должностным окладам, планируется, как правило, без разделения его на часовой и дневной фонды. В составе этого фонда в большинстве случаев не предусматриваются различные доплаты, а их наличие обычно компенсируется планированием должностных окладов не на реальный, а на весь номинальный фонд рабочего времени.

Исходными данными для планирования фонда заработной платы этих категорий работников служат: плановая численность работников по штатному расписанию; установленные должностные оклады и персональные надбавки к ним; положения коллективного договора о вознаграждении за выслугу лет и о премировании работников за основные результаты хозяйственной деятельности, если эти поощрительные выплаты производятся не за счёт прибыли, а за счёт фонда заработной платы.

Фонд заработной платы по должностным окладам (ФЗП_РСиС) рассчитывается как сумма произведений каждого должностного оклада (До_i) на число работников, получающих этот оклад (Ч_i), на количество месяцев работы в плановом периоде (М) и на коэффициент, учитывающий поощрительные выплаты из фонда заработной платы (К_ПР):

.

Фонд заработной платы работников непромышленной группы рассчитывается исходя из утверждённого штатного расписания, должностных окладов и тарифных ставок, объёмов работ и сдельных расценок теми же методами, что и фонд заработной платы аналогичных категорий работников промышленно-производственного персонала.

Фонд заработной платы нештатного состава планируется исходя из сложности и трудоёмкости тех видов работ, которые не могут быть выполнены штатными работниками организации (предприятия).

12.2.3. Формирование фонда заработной платы структурных

подразделений предприятия (организации)
Для крупных предприятий и организаций со сложной организационной структурой актуальной является проблема формирования фондов заработной платы структурных подразделений. Методы планирования средств на оплату труда по структурным подразделениям находятся в тесной зависимости от методов планирования ФЗП по предприятию в целом.

---

Если фонд заработной платы предприятия определяется методом детального (поэлементного) планирования по каждому подразделению с последующим суммированием результатов, то никаких проблем распределения не возникает. Если же фонд заработной платы по предприятию в целом определяется нормативным или каким-либо иным укрупнённым методом, возникает проблема его распределения между отдельными подразделениями (цехами, отделами, службами, участками и др.).

Для распределения совокупного фонда заработной платы (ФЗП_С) предприятия между подразделениями (ФЗП_Пi)можно воспользоваться одним из следующих методов:

- пропорционально численности персонала подразделений (Ч_Пi), скорректированной на коэффициенты (К_СРi), характеризующие отношение средней заработной платы каждого подразделения (СЗ_Пi) к средней заработной плате в среднем по предприятию (CЗ):

, где ;

- пропорционально нормированной полной трудоёмкости (Т_i) планового выпуска продукции (объёма работ):

;

- на основании нормативов заработной платы, разработанных для каждого подразделения. Это могут быть как уровневые, так и приростные нормативы.

Уровневые нормативы могут устанавливаться в рублях на единицу продукции или в процентах к её стоимости. В случаях, когда продукция подразделения не является конечной для предприятия, на неё требуется разрабатывать внутризаводские цены. Сложность применения уровневых нормативов для целей внутризаводского планирования ФЗП обусловливается так же необходимостью согласования изменения фонда заработной платы предприятия, рассчитанного по нормативу предприятия, с суммарным изменением фондов заработной платы подразделений, рассчитанных по дифференцированным нормативам.

При дифференциации по подразделениям предприятия приростного норматива можно воспользоваться следующей формулой:

,

где Н∆ФЗП_i – норматив прироста базового фонда заработной платы

---