ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.01.2020
Просмотров: 1429
Скачиваний: 3
Сумму земельного налога для производственной зоны составляет 9505,668 тыс. руб. (1016649,0 х 0,00550 х 1 х 1,7).
Общая сумма земельного налога к уплате составляет 714038,693 тыс. руб.
В графах 13 - 21 указываются суммы земельного налога, подлежащего уплате в установленные законодательством сроки. Согласно Налоговому кодексу уплата земельного налога организациями (за исключением садоводческих товариществ) за все земли (кроме земель сельскохозяйственного назначения) производится по их выбору: либо единовременно не позднее 22 февраля текущего года, или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога.
Суммы земельного налога включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. В исследуемой организации начисление земельного налога отражается по счету 26 «Общехозяйственные затраты». Перечисление налога в бюджет производится на основании платежного поручения [29, с.64].
Плательщиком налога на недвижимость являются все юридические лица, независимо от форм собственности, имеющие в собственности основные средства.
Объект налогообложения:
- стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;
- стоимость объектов незавершенного строительства;
- стоимость объектов недвижимости: жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений, надворных построек, гаражей, иных зданий и строений.
База налогообложения:
- остаточная стоимость основных средств, являющихся собственностью плательщиков;
- объекты незавершенного строительства.
Ставка отчислений для юридических лиц по объектам основных средств и незавершенного строительства составляет 1 % в год. Налог на недвижимость исчисляется исходя из остаточной стоимости основных средств.
Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной или переоцененной стоимостью и суммой начисленной амортизации [30, с. 632].
В исследуемой организации составляется налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость (ПРИЛОЖЕНИЕ Д). Для расчета налога используются следующие данные:
1) остаточная стоимость капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, подлежащих налогообложению – 5056007, 457 тыс. руб.;
2) ставка налога – 1 %;
3) увеличение (уменьшение) ставки налога – 1,7;
4) начисленный налог (стр. 1х стр.2х стр. 3/ 100) – 5056007, 457 х 1 х 1,7 = 85952, 127 тыс. руб.;
5) налог к уплате – 85952,127 тыс. руб.
Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. Перечисление налога в бюджет осуществляется на основании платежного поручения.
В исследуемой организации синтетический учет налогов, включаемых в себестоимость продукции, отражается в анализе счета 26, где приводится корреспонденция счетов по суммам начисленных налогов (ПРИЛОЖЕНИЕ Е). Карточка счета 26 отражает суммы начисленных налогов по каждому документу в разрезе хозяйственных операций и корреспонденции счетов по ним (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж).
Регистром синтетического учета по расчетам с бюджетом по налогам и сборам в ТПКУП «Комбинат питания «Витамин»» является анализ счета 68 (ПРИЛОЖЕНИЕ З).
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по налогам, включаемым в себестоимость продукции, отражена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Корреспонденция счетов по учету налогов, относимых на затраты по производству и реализации продукции, в ТПКУП «Комбинат питания «Витамин»»
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Наименование документа, ссылка на приложение |
|
|
дебет |
кредит |
||||
|
1. |
Начислен налог на недвижимость |
26 |
68/1-1 |
21488032 |
Налоговая декларация ПРИЛОЖ. Д |
|
2. |
Начислен налог на землю |
26 |
68/1-2 |
714038693 |
Налоговая декларация, ПРИЛОЖ. Г |
|
3. |
Начислен экологический налог |
26 |
68/1-4 |
1817797 |
Налоговая декларация, ПРИЛОЖ. В |
|
4. |
Перечислены налоги в бюджет |
68/1-4 |
51 |
51735926 |
Анализ сч. 68, ПРИЛОЖ. З |
Источник: собственная разработка
Фонд заработной платы ТПКУП «Комбинат питания «Витамин»» является базой для расчета сумм отчислений в ФСЗН и Белгосстрах. Порядок расчета взносов регламентируется Законом Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» в редакции от 30.12.2011 №334-З.
Плательщиками обязательных страховых взносов являются:
- работодатели – юридические физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам,
- работающие граждане – граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам,
- физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы, - индивидуальные предприниматели и творческие работники [10].
Уплата отчислений в фонд социальной защиты населения производится со всех выплат в денежном и натуральном выражении, начисленных за истекший месяц в пользу работника по всем основаниям независимо от источника финансирования, за исключением перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь в редакции от 26.03.2013 № 216 [13].
Страховые взносы не начисляются, а начисленные суммы уменьшаются на следующие выплаты:
- государственные пособия, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, пособия по социальному страхованию;
- суммы, выплачиваемые работникам предприятия при служебных командировках (суточные, проездные, квартирные) в пределах норм, установленных законодательством;
- выходное пособие и другие.
От уплаты обязательных страховых взносов освобождаются:
- общественные объединения инвалиды и пенсионеров, среди членов которых инвалиды и их законные представители, а также пенсионеры составляют не менее 80%;
- члены крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся инвалидами, либо достигшие общеустановленного пенсионного возраста и другие.
Таким образом, сумма отчислений в ФСЗН определяется по формуле:
Отчисления в ФСЗН = (ФОТ- НВ+ПВ) х размер отчислений (%) /100%, (1)
где ФОТ – расходы на оплату труда;
НВ – выплаты, не включаемые в состав фонда оплаты труда, подлежащий налогообложению;
ПВ – прочие выплаты, подлежащие налогообложению.
Размер отчислений в исследуемой организации составляет 34 %.
Основными бухгалтерскими документами для определения отчислений на обязательное страхование являются регистры бухгалтерского учета: ведомости расчета заработной платы, карточка счета 70 (ПРИЛОЖЕНИЕ И), анализ счета 70 (ПРИЛОЖЕНИЕ К). Кроме этого в организации составляется форма статистической отчетности Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (ПРИЛОЖЕНИЕ Л).
В сроки установленные действующим законодательством в отделения ФСЗН представляются расчеты (отчеты) по начисленным и перечисленным суммам.
Информация о расчетах по социальному страхованию обобщается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» - учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование работников, подлежащие перечислению в соответствующие фонды в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отражено начисление оплаты труда (в части отчислений за счет организации).
По дебету счета 69 отражается перечисление сумм платежей, а также суммы, выплаченные за счет средств социального страхования.
Информация по счету 69 в ТПКУП «Комбинат питания «Витамин»» отражается в регистрах бухгалтерского учета: карточке счета 69 (ПРИЛОЖЕНИЕ М), анализе счета 69 (ПРИЛОЖЕНИЕ Н).
Субъект хозяйствования, который предоставляет работу гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам, лицам без гражданства, проживающим в республике, в обязательном порядке производят отчисления взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Страховой тариф по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в исследуемой организации размере 0,41 от фонда заработной платы. В организации применяется счет 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», на котором ведется учет расчетов с Белгосстрахом по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и натуральном выражении, начисляемые в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением видов выплат, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию [14].
В организации составляется государственная статистическая отчетность Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ПРИЛОЖЕНИЕ О).
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету неналоговых обязательных платежей, включаемых в себестоимость продукции, отражена в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов по учету неналоговых обязательных платежей, включаемых в себестоимость продукции, в ТПКУП «Комбинат питания «Витамин»»
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Наименование документа, ссылка на приложение |
|
|
дебет |
кредит |
||||
|
1. |
Начислены взносы на социальное страхование в ФСЗН |
26 |
69 |
1905188344 |
Анализ сч. 26, ПРИЛОЖ. Е |
|
2. |
Начислены взносы в Белгосстрах |
26 |
76/2 |
141288794 |
Анализ сч. 26, ПРИЛОЖ. Е |
|
3. |
Перечислены взносы в ФСЗН |
69 |
51 |
1621561259 |
Анализ сч. 69, ПРИЛОЖ. Н |
|
4. |
Перечислены взносы в Белгосстрах |
76/2 |
51 |
16357025 |
Отчет, ПРИЛОЖ. О |
Источник: собственная разработка
Итак, неналоговые обязательные платежи организации – это отчисления взносов по социальному страхованию в ФСЗН и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах. Базой для начисления взносов является фонд заработной платы. Для учета расчетов по этим взносам в организации используются счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и счет 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
2.2 Методики расчета и учета налогов и других обязательных неналоговых
платежей, исчисляемых из выручки от реализации продукции, работ и услуг
Одним из главных источников бюджета является налог на добавленную стоимость, это косвенный налог, который включается в отпускную цену продукции, товаров, работ и услуг. Это налог путем снижения ставок или освобождения ряда товаров (работ, услуг) от обложения способен регулировать ценовую политику, создавать лучшие условия для конкуренции отечественных товаров за рубежом [26, с. 78].
Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
- все юридические лица, независимо от формы собственности, имеющие отдельный расчетный счет и обособленный баланс;
-стороны простого товарищества (участники договоров совместной деятельности);
- физические лица, перемещающие товары через границу;
- индивидуальные предприниматели, исчисляющие НДС в соответствии с требованиями законодательства.
Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:
- обороты по реализации товаров, имущественных прав на территории Республики Беларусь;
- обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;
- обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- обороты при передаче товаров (работ, услуг) по соглашению;
- обороты по передачи арендодателем объекта аренды арендатору;
- обороты по прочему выбытию товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.
Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляемых исходя: из применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС; регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость [4].
Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется по мере отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Днем отгрузки товаров признается дата их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке; для выполненных работ (оказанных услуг) – дата передачи выполненных работ в соответствии с оформленными документами. Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящий на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним [4].
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
1) ноль (0) процентов:
- товаров помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенных в Российскую Федерацию, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории РБ;
-экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки;
- работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;
- работ (услуг) по ремонту транспортных средств ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта с последующим вывозом отремонтированных транспортных средств на территорию Российской Федерации;