Файл: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.docx

ШтрафзанесвоевременноепредставлениеотчетностивФССРФСтрахователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнениеобязанностей по своевременному представлению страховщику установленной отчетности.Непредставлениестрахователемпредусмотренногорасчетапоначисленнымиуплаченнымстраховымвзносамвтерриториальныйорганстраховщикапоместусвоегоучетавустановленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов,начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждыйполныйилинеполныймесяцсодня,установленногодляеепредставления,нонеболее30%указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 19, п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев напроизводствеипрофессиональныхзаболеваний"(далее-Закон N125-ФЗ)).

Бухгалтерский учет

Начислениештрафаприводитквозникновениюуорганизацииобязательства,приводящегокуменьшениюкапитала,тоестьсоответствуетпонятиюрасхода,приведенному в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ10/99,утвержденного ПриказомМинфинаРоссии от 06.05.1999 N33н<*>.Такой расход не связан с изготовлением и продажей продукции, приобретением ипродажейтоваров,выполнениемработ,оказаниемуслуг,поэтомусуммаштрафавключаетсявсоставпрочихрасходов(что следуетизп. п.4,5, 11ПБУ10/99) <**>.Расходыпризнаютсявбухгалтерскомучетепри

выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99. В данном случае условия признания рассматриваемого расхода выполняются на дату вступления в силу решения о привлечении к ответственности

<***>.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся с учетом вышесказанного и общих правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Суммаштрафа,взимаемогозанепредставлениеотчетностивФССРФ,неучитываетсяприопределении налоговой базыпо налогуна прибыль (п. 2 ст.270 НКРФ).

Применение ПБУ 18/02

Примечание. С 2020 г. действуют изменения, внесенные вПБУ 18/02 ПриказомМинфина России от 20.11.2018 N 236н. Для просмотра материала по данному вопросуперейдитепо ссылке.Поскольку в бухгалтерском учете сумма начисленного штрафа признается расходом,а для целей налогообложения прибыли не учитывается, возникают постоянная разница исоответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения побухгалтерскомуучету"Учетрасчетовпоналогунаприбыльорганизаций"ПБУ18/02,утвержденногоПриказомМинфинаРоссииот19.11.2002N114н)<**>.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Сумма штрафа за несвоевременное представление отчетности в ФСС РФ признана прочим расходом <**>	91-2	69	3 000	Решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, Бухгалтерская справка
Отражено ПНО (3000 x 20%)	99	68	600	Бухгалтерская справка-расчет
Уплачена сумма штрафа	69	51	3 000	Выписка банка по расчетному счету

Практическоезанятие№15

Тема: Решение ситуационных задач по определению сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Цели: Освоение методики определения сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Количество часов на выполнение работы – 2 часа.
Осваиваемые умения (компетенции) ПК 3.3,3.4, ОК1-5,9-11. Содержание задания:

Какотразитьвучетеорганизацииначислениеивыплатуматериальнойпомощиработникук отпуску,суммакоторойнезависит от егозаработнойплаты?Всоответствиисусловиямиколлективногодоговораработникам,занятымвосновномпроизводстве, к отпуску выплачивается материальная помощь в фиксированном размере(30 000 руб.). Выплата производится путем перечисления на счет работника в банке. Инойматериальнойпомощивтекущемгодуработникнеполучал.Вбухгалтерскомучетеорганизациясоздаетоценочноеобязательствопооплатематериальнойпомощикотпускам(исходя из суммы такой материальной помощи и страховых взносов на эту сумму). Дляцелейналогообложенияприбылиприменяетсяметодначисления.ОснащениеВовремявыполненияпрактическойработыобучающиесямогутвоспользоватьсяследующиминормативно-правовымиисточниками:

Налоговый кодекс Российской Федерации в 2 частях (действующая редакция);
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (действующая редакция);
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
Информационно правовой портал http://konsultant.ru/
Информационно правовой портал http://www.garant.ru/
Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/
Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/

Порядок выполнения практической работы: расчет начислений и перечислений сумм налогов и сборов в бухгалтерском учете, налоговом учете, заполнение платежного поручения.
Критерии оценки работы на практическом занятии

«отлично»,еслирасчетывыполненыправильно,оформленотчет,обучающийся демонстрирует глубокие знания по изученной теме и свободновладеетматериалом.«хорошо», если имеются несущественные замечания по содержанию иоформлению работы, обучающийся демонстрирует хорошие знания по теме иправильноответилнадополнительныевопросы преподавателя.«удовлетворительно»,еслиработавыполненанедостаточнополно,расчетынеточны,естьзамечанияпооформлениюотчета,обучающийсявладеетматериаломслабо,дополнительныевопросыпреподавателявызываютзатруднения.«неудовлетворительно»,если работа не соответствует предъявляемымтребованиям,обучающийсяневладеетматериаломтемы,неможетдатьобъясненияосновнымположениямиитогамработы.

Решение

ТрудовыеотношенияВколлективномдоговоре(правовомакте,регулирующемсоциально-трудовыеотношения в организации) с учетом финансово-экономического положения работодателямогутустанавливатьсяльготыипреимуществадляработников,условиятруда,болееблагоприятныепосравнениюсустановленнымизаконами,иныминормативнымиправовыми актами, соглашениями, в том числе путем предоставления дополнительныхвыплат(ч. 1 ст. 40, ч. 2,3 ст. 41 Трудового кодексаРФ).Врассматриваемойситуациивколлективномдоговорепредусмотреноусловиеотом,чтоработодательвыплачиваеткотпускувсемработникам,занятымвосновномпроизводстве,материальную помощьвфиксированномразмере.Посколькурассматриваемаявыплатанезависитотквалификацииработника,сложностивыполняемойработы,занимаемойдолжности,неявляетсястимулирующейвыплатой, считаем, что она является предоставленной работнику социальной гарантией ине может квалифицироваться как часть оплаты труда работника применительно к ст. 129ТК РФ. Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N17744/12 по делуNА62-1345/2012.

Бухгалтерский учет

В рассматриваемой ситуации обязанность выплаты материальной помощи к отпускупредусмотренаколлективнымдоговоромисвязанасреализациейработникомсвоегоправана отпуск. Поэтому сумма такой выплаты с учетом начисляемых на нее страховых взносовформирует оценочное обязательство по выплате материальной помощи. Соответственно,припризнанииоценочногообязательствавеличина