Файл: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.docx

Операции по реализации на территории РФ лицами произведенных имиподакцизных товаров, в том числе табачной продукции, признаются объектомналогообложения акцизами (пп. 1 п. 1 ст. 182, пп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ). Датареализацииподакцизныхтоваровопределяетсякакденьотгрузкисоответствующих подакцизных товаров(п.2ст.195НКРФ).Вотношениисигаретустановленакомбинированнаяналоговаяставка,состоящая из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговыхставок.Так,с01.01.2012по30.06.2012(включительно)налоговаяставкасоставляет 360 руб. за 1000 штук плюс 7,5% расчетной стоимости, исчисляемойисходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук (п.1ст.193НКРФ,см.такжеконсультациюведущегоспециалиста-экспертаотделаметодологиибюджетногоконтроляиаудитаДепартаментабюджетнойполитики и методологии Минфина России Н.Н. Матюниной от 20.01.2012).Налоговаябазаопределяетсявпорядке,установленномпп.4п.2ст.187НКРФ.В рассматриваемой ситуации исчисленная сумма акциза составит 510 000руб. ((360 руб. x 1 000 000 шт. / 1000 шт.) + (50 000 пач. x 40 руб. x 7,5%)).Поскольку в данном случае исчисленная сумма акциза за 1000 штук составляет510 руб., то есть превышает установленный предел (460 руб. за 1000 штук),следовательно,организация уплачиваетвбюджетакцизвсумме510 000руб.Заметим,чтоприполученииотпокупателяоплатыналоговаябазапоакцизамнекорректируется.Тоестьвозникающие

курсовые разницы (положительные или отрицательные) по расчетам с покупателем не учитываются при расчете акциза. Поскольку, как сказано выше, при реализации продукции по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, счета-фактуры оформляются в рублях. Кроме того, при исчислении акцизов на подакцизные товары, в отношении которых установлены комбинированные ставки акцизов, нормы п. п. 1, 2 ст. 189 НК РФ не применяются Налог на прибыль организаций

Выручка от реализации продукции (без учета акциза и НДС) признается доходом от реализации на дату реализации продукции (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль выручка от реализации продукции уменьшается на расходы, связанные с ее производством и реализацией, определяемые в порядке, установленном ст. ст. 318, 319 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В случае если цена реализуемой продукции выражена в условных единицах, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату реализации. При этом возникшие суммовые разницы по расчетам с покупателем включаются в состав внереализационных доходов (расходов) на дату получения оплаты (п. 4 ст. 153, п. 3 ст. 248, ст. 316, п. 11.1 ст. 250, пп. 1 п. 7 ст. 271, пп. 5.1 п. 1 ст. 265, абз. 2 п.

9 ст. 272 НК РФ).

В рассматриваемой

ситуации по расчетам с покупателем возникает отрицательная суммовая разница в размере 11 878 руб. (43 992 евро x (39,78 руб/евро - 39,51 руб/евро)). Возникшая отрицательная суммовая разница учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 5.1 п. 1 ст. 265, абз. 2 п. 9 ст. 272, п. 4 ст. 153 НК РФ) <*>.

Применение ПБУ 18/02

Наотчетнуюдатувбухгалтерскомучетепризнаетсяположительнаякурсовая разница, которая не учитывается при определении налоговой базы поналогунаприбыль.Следовательно,вбухгалтерскомучетеорганизациивозникаютпостояннаяразница(ПР)исоответствующийейпостоянныйналоговый актив (ПНА) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетрасчетовпоналогунаприбыльорганизаций"ПБУ18/02,утвержденногоПриказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). ПНА отражается по дебетусчета68"Расчетыпоналогамисборам"вкорреспонденциискредитомсчета99"Прибылииубытки"(субсчет"Постоянныеналоговыеобязательства(активы)")(Инструкция по применению Планасчетов).Надатуполученияоплатыотпокупателявеличинаотрицательнойкурсовой разницы (20 236 руб.) в бухгалтерском учете (см. нижеприведеннуютаблицу проводок) больше отрицательнойсуммовойразницы (11 878руб.),признаваемой расходом в налоговом учете. Следовательно, на эту дату в учетеорганизацииобразуетсяПР,которойсоответствуетпостоянноеналоговоеобязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). ПНО отражается по дебету счета 99(субсчет"Постоянныеналоговыеобязательства(активы)")вкорреспонденциискредитомсчета68 (Инструкцияпоприменению Планасчетов).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовомусчету68:68-НДС "Расчеты по НДС";68-акц"Расчетыпоакцизам";68-пр"Расчетыпоналогунаприбыльорганизаций".

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичн ый докумен т
Отражена выручка от реализации продукции (43 992 x 39,78)	62	90-1	1 750 002	Накладн ая на отпуск продукц ии

Начислен акциз	90-3	68-акц	510 000	Счет- фактура
Начислен НДС (1 750 002 / 118 x 18)	90-3	68-НДС	266 949	Счет- фактура
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	90-2	43	850 000	Бухгалт ерская справка
На отчетную дату
Отражена положительная курсовая разница по расчетам с покупателем (43 992 x (39,97 - 39,78))	62	91-1	8 358	Бухгалт ерская справка- расчет
Отражен ПНА (8358 x 20%)	68-пр	99	1 672	Бухгалт ерская справка- расчет
В месяце получения оплаты
Получена оплата от покупателя продукции (43 992 x 39,51)	51	62	1 738 124	Выписк а банка по расчетн ому счету
Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с				Бухгалт ерская справка-

покупателем (43 992 x (39,97 - 39,51))	91-2	62	20 236	расчет
Отражено ПНО ((20 236 - 11 878) x 20%)	99	68-пр	1 672	Бухгалт ерская справка- расчет

Смотрите также файлы

Контрольная работа выполняется в письменном виде в формате Microsoft Word А4 и включает в себя все последовательно выполненные задания (по одномудвум заданиям на каждую тему учебнометодического комплекса)..docx

Павлодар облысыны демографиялы крсеткіштеріне баа беру.docx

Форма государства это сложное понятие, включающее три элемента форму правления, государственное устройство и политический режим.docx

Имущественные блага как объект гражданских правоотношений.docx

Задание 2 Составьте схему высших органов государственной власти рсфср по Конституции 1918 г.doc

Файл: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.docx

Акцизы

Применение ПБУ 18/02

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно