Файл: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.docx

вычетов,предусмотренныхст.ст. 218-221НКРФ(п. 3ст. 210НКРФ).Так,налоговаябазаможетбытьуменьшенанасуммустандартныхналоговыхвычетов,ккоторым,вчастности,относитсявычетнаребенка,которыйраспространяетсянародителя,супруга(супругу)родителя,усыновителя,опекуна,попечителя,приемногородителя,супруга(супругу)приемногородителя,наобеспечениикоторыхнаходитсяребенок(п.1,пп.4п.1ст.218 НКРФ).С01.01.2016налоговыйвычетнадетейзакаждыймесяцналоговогопериодапредусмотрендляпопечителя,наобеспечениикоторогонаходитсяребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - навторогоребенка;3000руб.-натретьегоикаждогопоследующегоребенка;6000руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет являетсяребенком-инвалидом,илиучащегосяочнойформыобучения,аспиранта,ординатора,интерна,студентаввозрастедо24лет,еслионявляетсяинвалидомI или II группы (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, ст. ст. 1, 2 Федерального закона от23.11.2015N317-ФЗ"Овнесенииизменениявстатью218частивторойНалоговогокодексаРоссийскойФедерации"(далее-ЗаконN317-ФЗ)).При этом из п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных сприменениемглавы23НалоговогокодексаРоссийскойФедерации,утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (направлен для

сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@),следует,чторазмерстандартноговычета,предоставляемогоналогоплательщику,наобеспечениикоторогонаходитсяребенок-инвалид,определяетсяпутемсложениясумм,указанныхв абз.8-11пп.4п.1ст.218НКРФ.Однако Минфин России до формирования позиции Верховного Суда РФпо данному вопросу высказывал иную точку зрения. Подробнее об этом см. вПрактическомпособиипоНДФЛ,ЭнциклопедииспорныхситуацийпоНДФЛивзносамвовнебюджетныефонды.Вданнойконсультацииисходимизпредположения,чтоорганизацияруководствуется позицией Верховного Суда РФ и суммирует предоставляемыеработникуналоговыевычетынанаходящегосянаегопопечениипервогоребенка(1400 руб.), которыйявляется инвалидом(6000руб.).Единственному попечителю налоговый вычет предоставляется в двойномразмере.Приэтомдляединственногопопечителядляпредоставленияуказанногоналоговоговычетавдвойномразмерефактвступлениявбракзначения не имеет (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, аналогичный вывод можносделать из Письма Минфина России от 04.02.2013 N 03-04-06/8-32). Подробнееодвойномстандартномвычетенаребенка,втомчислеиединственномупопечителю,см. в Практическомпособиипо НДФЛ.В рассматриваемой ситуации на обеспечении работника находится одинребенок-инвалидIIгруппы16лет,длякоторогоработникявляетсяединственнымпопечителем.Следовательно,

организацияпредоставляетвычетработникувсумме14 800 руб.((1400руб.+6000 руб.)x2).Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявлениялица, которому он предоставляется, и документов, подтверждающих право наданныйналоговый вычет (абз. 13пп. 4 п. 1,п.3 ст. 218НКРФ).Подробнее о документах, подтверждающих право на вычет по НДФЛ наребенка,см. вПрактическомпособиипо НДФЛ.С01.01.2016налоговыйвычетдействуетдомесяца,вкоторомдоходработника, исчисленныйнарастающим итогом с начала налогового периоданалоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет,превысил350000руб.Начинаясмесяца,вкоторомдоходпревысит350000руб.,данный налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, ст. ст. 1, 2ЗаконаN317-ФЗ).В рассматриваемой ситуации совокупный доход работника превысит 350000 руб. в июне 2016 г. ((65 000 руб. x 6 мес. = 390 000 руб.), в связи с чемналоговыйвычетвсумме14800руб.предоставляетсяемусянваряпомай2016г.,аначинаясиюня 2016г.данныйвычет неприменяется.

Бухгалтерский учет

Заработная плата, причитающаяся работнику, относится к расходам пообычнымвидамдеятельностивпериоде,закоторыйпроизводитсяееначисление(п.п.5,16,18Положенияпобухгалтерскомуучету"Расходыорганизации"ПБУ10/99,утвержденногоПриказомМинфинаРоссииот06.05.1999 N33н).Бухгалтерскиезаписипоначислениюзаработнойплаты,удержаниюизнееНДФЛ и выплате заработной платы работнику производятся в соответствии сИнструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МинфинаРоссииот 31.10.2000 N94н.

Налог на прибыль организаций

Суммазаработнойплатыотноситсякрасходамнаоплатутрудаиучитывается при определении налоговой базы в месяце ее начисления (п. 1 ч. 2ст.255, п. 4 ст. 272 НКРФ).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичны й документ
Ежемесячно с января по май 20г.
Начислена заработная плата	20	70	65 000	Расчетная

работнику				ведомость
Удержан НДФЛ из заработной платы ((65 000 - 14 800) x 13%)	70	68	6526	Регистр налоговог о учета (Налогова я карточка)
Перечислена заработная плата (65 000 - 6526)	70	51	58 474	Выписка банка по расчетном у счету
Ежемесячно с июня по декабрь 20г.
Начислена заработная плата работнику	20	70	65 000	Расчетная ведомость
Удержан НДФЛ из заработной платы (65 000 x 13%)	70	68	8450	Регистр налоговог о учета (Налогова я карточка)
Перечислена заработная плата (65 000 - 8450)	70	51	56 550	Выписка банка по расчетном у счету

05.03.20
----------------------
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

05.03.20
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 19

┌───────┐

│0401060│
└───────┘

┌─────┐
│ 02 │

Дата Вид платежа └─────┘

Сумма │Шестьдесят пять тысяч рублей 00 копеек прописью│

│
────────┴───────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────

ИНН 7700016565│КПП 770801010│Сумма │65000-00────────────────┴──────────────────────────┤ │ПАО"Ромашки" ├──────────┼────────────────────────────│Сч.N │40703512000000011111Плательщик │ │───────────────────────────────────────────┼──────────┤ПАО"Россия" │БИК │044583000├──────────┤│Сч.N │30102010500000000210Банкплательщика │ │───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────Отделение1Москва,г.Москва705 │БИК │044583001├──────────┤│Сч.N │Банкполучателя │ │────────────────┬──────────────────────────┼──────────┤ИНН 7736119488│КПП 773601001│Сч.N │40101810800000010041────────────────┴──────────────────────────┤ │УФКпоМоскве(ИФНСРоссииN36по ├──────────┼──────┬───────────┬─────────г.Москве) │Видоп. │01 │Срокплат.│

	├──────────┤	├───────────┤
	│Наз. пл. │	│Очер. плат.│5
	├──────────┤	├───────────┤
Получатель	│Код │0	│Рез. поле │

────────────────────┬────────────┬─────┬───┴──────┬───┴──────┴───┬───────┴───┬─────18210102010011000110│45908000│ТП│МС.02.20│ 0 │ 0 │────────────────────┴────────────┴─────┴──────────┴──────────────┴───────────┴─────

Смотрите также файлы

Контрольная работа выполняется в письменном виде в формате Microsoft Word А4 и включает в себя все последовательно выполненные задания (по одномудвум заданиям на каждую тему учебнометодического комплекса)..docx

Павлодар облысыны демографиялы крсеткіштеріне баа беру.docx

Форма государства это сложное понятие, включающее три элемента форму правления, государственное устройство и политический режим.docx

Имущественные блага как объект гражданских правоотношений.docx

Задание 2 Составьте схему высших органов государственной власти рсфср по Конституции 1918 г.doc

Файл: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.docx

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль организаций

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно