Файл: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.docx

оценочного обязательства была отнесена на расходы по обычным видам деятельности (поскольку оценочное обязательство признается по отношению к работнику, занятому в основном производстве) (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В данной консультации формирование оценочного обязательства не рассматривается и бухгалтерские записи не приводятся. По вопросу формирования оценочного обязательства (на примере обязательства по оплате отпусков) см. консультацию Т.Е. Меликовской. В данном случае исходим из условия, что сумма выплачиваемой материальной помощи работнику и начисленных на нее страховых взносов не превышает сумму ранее созданного оценочного обязательства. Следовательно, при начислении материальной помощи при уходе работника в отпуск и начислении страховых взносов указанные затраты списываются за счет ранее созданного оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Страховые взносы

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физическихлиц в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Обобязательномсоциальномстрахованииотнесчастныхслучаевнапроизводствеипрофессиональныхзаболеваний"(далее-Закон N125-ФЗ)).Избазыдляначисленияданныхстраховыхвзносовисключаютсясуммы,указанныевст.422НКРФ,ст.20.2ЗаконаN125-ФЗ. Так,неподлежитобложениюстраховымивзносами сумма материальной помощи, не превышающая 4 000 руб. на одного работниказарасчетныйпериод(которыйравенкалендарномугоду)(пп.11п.1ст.422,п.1ст.423НКРФ,пп. 12п. 1 ст. 20.2,п. 1 ст. 22.1 ЗаконаN125-ФЗ).Такимобразом,суммаматериальнойпомощикотпускуоблагаетсястраховымивзносами в размере, превышающем 4 000 руб., а именно 26 000 руб. (30 000 руб. - 4 000руб.).Заметим,чтоданнаяпозициянеявляетсяединственной<1>.Подробнееобобложениистраховымивзносамиматериальнойпомощисм.Энциклопедиюспорныхситуацийпо НДФЛистраховымвзносам.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

ПриопределенииналоговойбазыпоНДФЛучитываютсявседоходыналогоплательщика(работника),которыеполученыимкаквденежной,такивнатуральнойформах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде

материальнойвыгоды,определяемойвсоответствиисост.212НКРФ(п.1ст.210НКРФ).Доходы,освобождаемыеотналогообложения,указанывст.217НКРФ.Суммаматериальнойпомощи,выплачиваемойработнику,освобождаетсяотналогообложения НДФЛ в размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период(календарныйгод)(абз. 1, 4 п. 28 ст.217, ст. 216НКРФ).Таким образом, сумма облагаемого НДФЛ дохода работника составит 26 000 руб. (30000руб. -4 000 руб.).Организациявкачественалоговогоагентадолжнаисчислить,удержатьуработникаиперечислитьвбюджетсоответствующуюсуммуНДФЛ(п. п.1, 2ст. 226 НКРФ).Налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Исчислениесуммы НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую вданном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (деньперечисленияденежных средств насчет работникавбанке)(п. 3ст. 226НКРФ).ОрганизацияудерживаетисчисленнуюсуммуНДФЛнепосредственноиздоходаработникаприегофактическойвыплатеиперечисляетеевбюджетнепозднеедня,следующегозаднемперечисленияденежных средствработнику(п.п.4,6ст.226 НКРФ).1>

Налог на прибыль организаций

ПомнениюМинфинаРоссии,единовременныевыплатыработникампризнаютсяэлементом системы оплаты труда при условии, что они предусмотрены трудовым и (или)коллективным договорами, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовойдисциплины, т.е. связаны с выполнением работниками их трудовой функции (Письмо от02.09.2014 N03-03-06/1/43912).В рассматриваемой ситуации выплата работнику к отпуску не зависит от размера егозаработнойплатыисоблюдениятрудовойдисциплины,являетсясоциальнойгарантией,т.е.соответствует понятию материальной помощи и не может рассматриваться в качествеэлементаоплатытруда.Согласноп.23ст.270НКРФматериальнаяпомощьнеучитываетсявцеляхналогообложения прибыли.Дополнительно по вопросу квалификации выплат работникам к отпуску в качествеэлементаоплатытрудаиливкачествематериальнойпомощиипризнаниитакихзатратдляцелейналогообложенияприбылисм.Энциклопедиюспорныхситуацийпоналогу наприбыль.Страховые взносы, начисленные на сумму материальной помощи, учитываются всоставепрочихрасходов,связанныхспроизводствомиреализациейнаосновании пп.1,45п.1ст.264НКРФнадатуихначисления(пп.1п.7ст.272НКРФ,поданномувопросусм.такжеПисьмо МинфинаРоссии от01.09.2016 N03-03-06/2/51105).

Применение ПБУ 18/02

Примечание. С 2020 г. действуют изменения, внесенные в

ПБУ 18/02 ПриказомМинфина России от 20.11.2018 N 236н. Для просмотра материала по данному вопросуперейдитепо ссылке.В бухгалтерском учете сумма материальной помощи к отпуску и соответствующихстраховыхвзносовбылаучтенавсоставерасходовприпризнанииоценочногообязательства по оплате материальной помощи к отпуску. При этом в налоговом учетерасходввидематериальнойпомощинепризнается,асуммастраховыхвзносовучитывается в составе расходов на дату начисления. В результате этого на дату признанияоценочногообязательствавозникли:

постоянная разница в сумме признанного оценочного обязательства в отношении материальной помощи к отпуску и соответствующее постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н);
вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме признанного оценочного обязательства в отношении страховых взносов на сумму материальной помощи и соответствующий отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).

ПрипризнаниивналоговомучетерасходаввиденачисленныхнасуммуматериальнойпомощистраховыхвзносовуказанныеВВРиОНАуменьшаются(погашаются)(п. 17 ПБУ 18/02)<2>.2>

Смотрите также файлы

Контрольная работа выполняется в письменном виде в формате Microsoft Word А4 и включает в себя все последовательно выполненные задания (по одномудвум заданиям на каждую тему учебнометодического комплекса)..docx

Павлодар облысыны демографиялы крсеткіштеріне баа беру.docx

Форма государства это сложное понятие, включающее три элемента форму правления, государственное устройство и политический режим.docx

Имущественные блага как объект гражданских правоотношений.docx

Задание 2 Составьте схему высших органов государственной власти рсфср по Конституции 1918 г.doc

Файл: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.docx

Страховые взносы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на прибыль организаций

Применение ПБУ 18/02

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно