Файл: Финансовое право.doc

Вопрос 17. Контроль финансово-кредитных органов (банковский контроль)

1.Государственный финансовый контроль ведется также банками и другими учреждениями кредитной системы.

Банковский контрольосуществляется банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам.

Банковский контроль необходим для эффективного использования банковских ссуд и направлен также на укрепление платежной дисциплины. Обеспечение возвратности кредита создает основу для банковского контроля в процессе кредитования, а контроль в свою очередь служит необходимым условием возвратности кредита .

2.Банки осуществляют предварительный и текущий контроль входе проведения денежных операций черезпроверку представленных документов, устанавливая право хозяйствующего субъекта на получение ссуды, проведение платежей ссудных счетов.

При оформлениикредита банк проверяет наличие у предприятия собственных оборотных средств и знакомится с важнейшими показателями хозяйственной деятельности.Выдавая ссуду,банк проверяет ее обеспечение, то есть наличие у предприятия товарно-материальных ценностей, под которые она получается. Проверка осуществляется по данным бухгалтерского учета, отчетным балансам хозяйственных органов, а также в натуре на месте с проверкой условий хранения кредитуемых ценностей. Она не прекращается на протяжении всего срока пользования кредитом. Обеспечение кредита позволяет контролировать также целевое использование заемных средств.

Банковский контроль в процессе кредитования сочетается с контролем, осуществляемым при организации расчетов.Принимая поручение хозяйствующего субъекта на перечисление денег другому предприятию или организации, банк проверяет законность этой сделки: платеж должен производиться за поставленный товар, произведенные работы в соответствии с договором или на другом, указанном в нормативном акте, основании. Объектом банковского контроля выступает оборачиваемость платежных средств. Банки проверяют своевременность предъявления платежных документов поставщиком и оплату их покупателем в установленные сроки. Отказ плательщика от оплаты счетов должен быть обоснованным, иначе причитающиеся суммы списываются со счета заказчика . 3. Банк России является органом государственного валютного регулирования и валютного контроля, органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций (Федеральный закон от 2 декабря 1990 года, в ред. от 8 июля 1999 года).

Центральный банк РФосуществляет надзор за деятельностью кредитных учреждений, организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки.

Банк России вправе назначить и осуществить проверку операцийбанков.

Проверки могут осуществляться уполномоченными Советом директоров представителями Банка России и по его поручению - аудиторскими фирмами.

Уполномоченные Советом директоров представители Банка России имеют право получать и проверять отчетность и другие документы кредитных организаций, при необходимости снимать копии с соответствующих документов.

Центральный банк вправедавать кредитным организациям и их филиалам обязательные для исполнения предписания об устранении обнаруженных нарушений. В случае неисполнения их Центробанк может предъявить кредитным организациям требования о проведении мероприятий по финансовому оздоровлению, о реорганизации (ликвидации) банка, о замене его руководства.

За нарушение банковского законодательстваБанк Россииимеет право взыскивать денежный штраф; повысить нормы обязательных резервов для банков, нарушающих установленные экономические нормативы; отозвать лицензию на совершение банковских операций; назначить временную администрацию по управлению банком на период, необходимый для его финансового оздоровления.

Вопрос 18. Внутрихозяйственный контроль

1. Внутрихозяйственный контрольпредставляет собой проверку производственной и хозяйственной деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, осуществляемую бухгалтерией, финансовым отделом и некоторыми другими экономическими службами самого хозяйствующего субъекта .

2.Внутрихозяйственный контроль во многом зависит от главного (старшего) бухгалтера,который:

• несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

• обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

При осуществлении своих функций главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия (учреждения), чьим приказом он назначается и освобождается от должности.

3.Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтеромили уполномоченными ими на то лицами.

Без подписи главного бухгалтераили уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательствасчитаются недействительными и не должны приниматься к исполнению(за исключением документов, подписываемых руководителем федерального органа исполнительной власти, особенности оформления которых определяются отдельными указаниями Министерства финансов Российской Федерации).

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операции.

Главный (старший) бухгалтер осуществляет предварительный контроль за правильностью и законностью расходования средств.

Вопрос 19. Аудиторский (независимый) финансовый контроль

1.В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года, аудиторская деятельность —аудит — представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг.

2. Основной цельюаудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ.

3.Распоряжением Президента РФ от 4 февраля 1994 года № 54 созданаКомиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ,основная задача которой состоит в организации разработки системы мер по государственной поддержке становления и развития рынка аудиторских услуг вРФ, атакже защите интересов государства, хозяйствующих субъектов, аудиторов и аудиторских фирм.

Комиссияв соответствии с Положением о ней:

• выдает генеральные лицензии на осуществление лицензирования аудиторской деятельности;

• организует ведение государственных реестров аудиторов, аудиторских фирм и их объединений;

• организует публикации в средствах массовой информации сведений о" выдаче (аннулировании) лицензий на осуществление аудиторской деятельности, а также о зарегистрированных объединениях аудиторов и аудиторских фирм и т. д.

Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ имеет право направлять аудиторам, аудиторским фирмам и их объединениям обязательные для исполнения предписания об устранениях ими нарушений законодательства РФ в области аудиторской деятельности.

4. Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной регистрации вкачестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии ивключения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

Лицензии на осуществление специального аудитавыдаются: Центральным Банком РФ для проведениябанковскогоаудита; Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ для проведения аудитастраховых организацийи обществ взаимного страхования. Лицензии на проведениеобщегоаудита, а также аудитабирж, инвестиционных фондоввыдает Министерство финансов РФ.

5.Аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными.

Обязательнаяаудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами РФ, инициативная —по решению хозяйствующего субъекта.

Обязательная аудиторская проверка может также проводиться по поручению органов дознания, следователя при наличии санкции прокурора, суда, арбитражного суда, при наличии в производстве возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела, принятого к производству гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду.

6.При осуществлении проверки аудитор имеет право:

• проверять у хозяйствующих субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей;

• получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

• по письменному запросу получать необходимую для осуществления проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

• самостоятельно определять формы и методы проведения аудиторской проверки, исходя из требования нормативных актов, конкретных условий договора с хозяйствующим субъектом, а также содержания поручения органов суда, прокуратуры и т. д.; при этом допускается привлечение на договорной основе к участию в проверке аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах;

• отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым хозяйствующим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

7.При осуществлении своей деятельности на аудитора возлагаются следующие обязанности:

• неукоснительного соблюдения законности в ходе проведения проверки;

• квалифицированного предоставления аудиторских услуг;

• обеспечения сохранности документов, получаемых в ходе проверки, и неразглашение их содержания без согласия хозяйствующего субъекта, за исключением случаев, специально предусмотренных законом.

8.Результатом аудиторской деятельности является заключение (ревизионный сертификат),имеющее силуофициального документа.Заключение аудитора по результатам проверки, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством. Текст аудиторского заключениявключает в себя:

• вводную часть(юридический адрес аудиторской фирмы, фамилии всех аудиторов, принимающих участие в проверке, номер и дата выдачи

• лицензии и т. п.);

• аналитическую часть,в которой указываются результаты экспертизы организации бухгалтерского учета, составления соответствующей отчетности и состояния внутреннего контроля, а также факты выявленных существенных нарушений в системе учета и отчетности, влияющих на их достоверность, несоблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников хозяйствующего субъекта, государства и третьих лиц;

• итоговую часть,содержащую запись о подтверждении достоверности финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.