Файл: Финансовое право.doc

Вопрос 41. Налоги и сборы

1.Налоги- это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Налогового кодекса РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 Налогового кодекса РФ).

2.Конституцией РФ и Налоговым кодексом РФ закрепляются отдельныепринципы налогообложения:

• всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы — ст. 57 Конституции РФ);

• верховенство представительной власти в их установлении (статьи 57, 71, 76,105, 106 Конституции РФ);

• прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 Конституции РФ,ст. 5 Налогового кодекса РФ);

• однократность налогообложения — один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида (уровня) два раза за один период налогообложения;

• очередность взимания налогов из одного источника (в целях уменьшения налогового бремени);

• временное ограничение налоговых притязаний;

• определенность налогообложения — в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который налог зачисляется;

• приоритет ратифицированных РФ международных норм и правил налогообложения в случае расхождения их с национальным правом (ст. 15 Конституции РФ, ст. 7 Налогового кодекса РФ).

3.Сущность и роль налогов проявляются в их функциях:

• фискальной — обеспечение государства финансовыми ресурсами;

• регулирующей— воздействие на общественные отношения в государстве, в первую очередь на производственные процессы.

Соотношение этих функций при взимании налогов различается в зависимости от вида налога.

4.Налоговым кодексом РФ все налоги подразделяютсяна:

• федеральные;

• налоги субъектов РФ (региональные);

• местные.

Особенностью федеральных налоговявляется то, что они устанавливаются только федеральными законами и обязательны к взиманию на территории всей страны. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, госпошлина, таможенные доходы, подоходный налог с физических лиц и др.

Региональные налогивключают в себя платежи, установленные Налоговым кодексом РФ, взимание которых обязательно на территории всех субъектов РФ. Конкретный порядок взимания этих налогов на территории различных субъектов может отличаться, так как органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.

Местные налоги —это налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.

В зависимости от плательщиковналоги можно разделить на налоги:

• с физических лиц;

• с юридических лиц и их филиалов, подразделений, имеющих отдельный, баланс и счет;

• смешанного состава, то есть взимаемые и с физических, и с юридических лиц.

В зависимости от того, является ли юридический плательщик одновременно фактическим плательщиком,налоги подразделяют на:

• прямые;

• косвенные.

Вопрос 42. Налоговое право рф

1. Налоговое право России -совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию в бюджета разных уровней и государственные внебюджетные фонды обязательных, индивидуально безэквивалентных денежных платежей.

Сфера применения налогового права ограничивается деятельностью государства в области налогообложения.

2.Нормы налогового права подразделяются на нормы Общей части и Особенной части.

В Общую частьвключаются нормы: определяющие понятия налога и налогообложения; закрепляющие принципы и функции налогов, полномочия Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления по их установлению; определяющие понятие и состав налоговой системы РФ, основные права и обязанности сторон налоговых правоотношений; устанавливающие состав налоговых правонарушений, налоговые санкции и основы порядка их применения.

Особенная частьвключает нормы, регламентирующие порядок взимания налоговых платежей: круг плательщиков по каждому налогу, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты.

3.Акты, принимаемые органами представительной и исполнительной власти в рамках установленных им полномочий, содержащие нормы налогового права, являются источниками налогового права.Они весьма многочисленны, разнообразны по правовой форме, но взаимосвязанны, составляя определенную систему. Источники налогового права классифицируются по тем же основаниям, что и источники финансового права.

Ведущее местосреди них занимает Конституция РФ, закрепляющая исходные положения налогового права России. Заметное место среди источников налогового права отводится конституциям и уставам субъектов РФ, уставам муниципальных образований, определяющим основные начала их налоговой деятельности.

Основными источниками налогового праваявляются акты, основное содержание которых составляют налоговые нормы. Это федеральные законы (законы РФ), указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, инструкции Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства финансов РФ, инструкции Государственного таможенного комитета (ГТК) РФ по применению законов РФ о конкретных налогах, а также по регулированию порядка реализации отдельных прав налоговых и других уполномоченных органов по взиманию налогов и др.

4.В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на соответствующей территории. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также определяют форму отчетности по данному местному налогу.

Вопрос 43. Налоговое правоотношение

1. Налоговое правоотношение —вид финансового правоотношения, то есть общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права — налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов.

2.Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоитиз следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.

3.В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты:налогоплательщики (юридические и физические лица), органы Министерства РФ по налогам и сборам, федеральные органы налоговой полиции, кредитные организации. В налоговых отношениях в определенных случаях участвуют и другие субъекты, например, работодатели (юридические лица и предприниматели, действующие без образования юридического лица), которые перечисляют налоги с заработной платы своих сотрудников.

4. Объектомналогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение — обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами.

5. Содержаниеналогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения.

Законодатель предусматривает факты, наступление которых влечет за собой прекращение налогового правоотношения.

Вопрос 44. Элементы закона о налоге

1.Федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления, устанавливающими налоги, предусматривается механизм взимания этого налога:

• налогоплательщики (субъект налога);

• объект налога;

• единица обложения;

• ставка налога;

• порядок его уплаты;

• льготы;

• источник уплаты (в некоторых случаях);

• бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговая сумма (налоговый оклад).

2. Субъект налога —лицо, с которого налог взимается, на которое законом возлагается налоговое обязательство. Законодатель определят вначалеобщие признаки субъектаналога: юридическое лицо или его филиал (подразделение), имеющее отдельный баланс и счет; физическое лицо; а затемспециальные признаки —осуществляющие предпринимательскую деятельность, получающие доход, являющиеся собственником определенных в законе видов имущества, принявшие наследство и т. п.