11.9. Пример аудита на предприятии

На предприятии ОАО «Центроэнергомонтаж» регулярно проводится внешний аудит на договорной основе аудиторской компанией «АудитКонсульт» с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия. Последняя аудиторская проверка на предприятии была проведена в марте 2000 года
о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Центроэнергомонтаж» за 1999 год.

В ходе аудита выборочно были проанализированы регистры синтетического и аналитического учета, первичные бухгалтерские документы, хозяйственные договоры и сделаны соответствующие замечания:

1. при проверке кассовых операций были установлены случаи нецелевого использования наличных денег, полученных в банке;

2. на предприятии не налажен учет бланков строгой отчетности, не доработано положение о порядке их учета;

3. по авансовым отчетам №№ 35, 36 завхоза Зориной С. А. за март об оплате наличными за приобретенные ценности, а также по авансовому отчету № 44 Тарасюка П. М. за март о представительских расходах к ТТН № 981042 отсутствуют документы, подтверждающие оплату – чеки кассового аппарата;

4. учет реализации кислорода собственной переработки ведется на счете 46, однако начисление налогов – дорожный, сельскохозяйственный и жилищный фонд – ведется не по ставкам реализации продукции, а по ставкам реализации товара;

5. при оформлении документации бухгалтерские проводки в регистрах, такие как сторно, зачеты взаимных задолженностей не оформляются бухгалтерскими справками;

6. в журнале-ордере № 6 за февраль и март 1999 года не сделаны бухгалтерские проводки по курсовым разницам дебиторской и кредиторской задолженности;

7. имеют место отдельные случаи несоответствия сведений в приказах на командировку и отчетах по этой командировке;

8. подлежат уточнению расчеты с МГП «Минскпассажиравтотранс» в стоимости автоуслуг, отнесенных на себестоимость продукции.

После проведения проверки аудиторская компания «АудитКонсульт» представила ОАО «Центроэнергомонтаж» аудиторское заключение, определяющее результаты проверки (прилагается).

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности

ОАО "Центроэнергомонтаж"

за 1999 год

г. Минск 27 марта 2000 г.

Аудиторская компания "АудитКонсульт" (лицензия АД №000087 от 9.02.2000 г., выданная Министерством финансов РБ) согласно договору №156/1 от 27.04.99 г.,
в лице аудитора Третьяковой И.И. (лицензия от 9.02.2000 г. АД №000990), провела аудит финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Центроэнергомонтаж" за 1999 год с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности за указанный период. Ответственность за достоверность и полноту представленных для проведения аудита документов несет руководство предприятия. Компания ответственна за мнение о бухгалтерской отчетности, основанное на данных аудита. Аудит проведен в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, Законами Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности", "О бухгалтерском учете и отчетности"
и другими нормативными документами, включал на выборочной основе оценку используемых бухгалтерских принципов, состояния аналитического и синтетического учета, подтверждение числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Результаты проведенного аудита служат основанием для принятия следующего заключения. По нашему мнению, при условии устранения замечаний, отраженных в справке, составленной по результатам аудита, представленная отчетность о финансовом положении ОАО "Центроэнергомонтаж" на 01.01.2000 г. соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета и отчетности, обеспечивает достоверное отражение активов и пассивов баланса.

Директор по аудиту

ЗАО «АудитКонсультант»

Аудитор

Гл.бухгалтер ОАО «Центроэнергомонтаж» А.В. Соколовский

Приложение 1

Перечень первичных документов и бухгалтерских регистров,
применяемых на предприятии

Приложение 2

План счетов бухгалтерского учета

(для небюджетных предприятий)

Образец

1. Основные средства и другие долгосрочные вложения

01 Основные средства

02 Износ основных средств

03 Долгосрочно арендуемые основные средства

04 Нематериальные активы

05 Износ нематериальных активов

06 Долгосрочные финансовые вложения

07 Оборудование к установке

08 Капитальные вложения

09 Арендные обязательства к поступлению

2. Производственные запасы

10 Материалы

11 Животные на выращивании и откорме

12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

13 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов

14 Переоценка материальных ценностей

15 Заготовление и приобретение материалов

16 Отклонение в стоимости материалов

18 Налоги по приобретенным ценностям

3. Затраты на производство

20 Основное производство

21 Полуфабрикаты собственного производства

23 Вспомогательное производство

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства и хозяйства

30 Некапитальные работы

31 Расходы будущих периодов

37 Выпуск продукции (работ, услуг)

4. Готовая продукция, товары и реализация

40 Готовая продукция

41 Товары

42 Торговая наценка

43 Коммерческие расходы

44 Издержки обращения

45 Товары отгруженные

46 Реализация продукции (работ, услуг)

47 Реализация и прочее выбытие основных средств

48 Реализация прочих активов

5. Денежные средства

50 Касса

51 Расчетный счет

52 Валютный счет

55 Специальные счета в банках

56 Денежные документы

57 Переводы в пути

58 Краткосрочные финансовые вложения

6. Расчеты

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

61 Расчеты по авансам выданным

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

63 Расчеты по претензиям

64 Расчеты по авансам полученным

65 Расчеты по имущественному и личному страхованию

67 Расчеты по внебюджетным платежам

68 Расчеты с бюджетом

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

78 Расчеты с дочерними предприятиями

79 Внутрихозяйственные расчеты

7. Финансовые результаты и использование прибыли

80 Прибыли и убытки

81 Использование прибыли

82 Резервы по сомнительным долгам

83 Доходы будущих периодов

84 Недостачи и потери от порчи ценностей

8. Фонды и резервы

85 Уставный капитал

86 Резервный фонд

87 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

88 Фонды специального назначения

89 Резервы предстоящих расходов и платежей

9. Кредиты и финансирование

90 Краткосрочные кредиты

92 Долгосрочные кредиты банков

93 Кредиты банков для работников

94 Краткосрочные займы

95 Долгосрочные займы

96 Целевое финансирование и поступления

97 Арендные обязательства

Забалансовые счета

001 Арендованные основные средств