Файл: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.docx

(Письмо от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45862).

При таком подходе организация ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации и ввода в эксплуатацию объекта ОС, включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией, начисленную амортизацию в сумме 13 000 руб. (1 092 000 руб. / (72 мес. + 12 мес.) x 100%) (пп. 3 п. 2

ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 2 ст. 259.1, п. 3 ст. 272 НК РФ).

В данном случае по истечении срока полезного использования объект ОС не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Поэтому организация продолжит начислять амортизацию до полного списания стоимости объекта ОС (что следует из п.

5 ст. 259.1 НК РФ). Амортизация по модернизированному объекту ОС будет начисляться в течение 51 месяца ((864 000 руб. - 432 000 руб. + (269 040 руб. - 41 040 руб.)) / 13 000 руб.). В последнем месяце сумма амортизации составит 10 000 руб. (864 000 руб. - 432 000 руб. + 269 040 руб. - 41 040 руб. - 13 000 руб. x 50 мес.)

В то же время существуют разъяснения Минфина России, согласно которым после проведенной модернизации объект ОС продолжает амортизироваться по норме, установленной при его вводе в эксплуатацию, поскольку ее изменение после введения ОС в эксплуатацию НК РФ не предусмотрено (Письмо от 10.07.2015 N 03-03-06/39775). Кроме того, имеются судебные решения, в которых указывается, что в таких ситуациях организация вправе начислять амортизацию исходя из остаточной

стоимости ОС, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и оставшегося срока полезного использования. Правоприменительную практику по данному вопросу см. в Практическом пособии по налогу на прибыль. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

В данном случае исходим из условия, что организация производит расчет амортизации по модернизированному объекту ОС исходя из первоначальной стоимости, увеличенной на стоимость модернизации, с применением нормы амортизации, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования объекта ОС.

ПрименениеПБУ18/02Сумма амортизации, начисляемая в налоговом учете в течение срока полезногоиспользованиямодернизированногообъектаОС,меньше,чемсуммаамортизации,признаваемая в бухгалтерском учете. Однако амортизация для целей налогообложенияприбыли начисляется в течение 51 месяца, а в бухгалтерском учете- 48 месяцев.Следовательно,втечениеэтих48месяцеввбухгалтерскомучетеежемесячноотражаютсявычитаемыевременныеразницы(ВВР)всуммепревышениябухгалтерскойамортизациинадналоговойисоответствующиеимотложенныеналоговые активы (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учетрасчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного ПриказомМинфинаРоссииот19.11.2002N114н).УказанныеВВРиОНАуменьшаются(погашаются)втечениеоставшихсятрехмесяцевначисленияамортизациивналоговомучете(п. 17ПБУ 18/02).Обозначенияаналитическихсчетов,используемыевтаблицепроводокК балансовому счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":68-пр"Расчеты по налогунаприбыль";68-НДС"РасчетыпоНДС".

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Отражены затраты на модернизацию	08	60	228 000	Акт приемки- сдачи

объекта ОС (269 040 - 41 040)				выполненн ых работ
Отражен НДС, предъявленный подрядчиком по работам по модернизации объекта ОС	19	60	41 040	Счет- фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный подрядчиком	68-НДС	19	41 040	Счет- фактура
Затраты на модернизацию объекта ОС отнесены на увеличение стоимости этого объекта	01	08	228 000	Акт о приеме- передаче объекта основных средств, Инвентарна я карточка учета объекта основных средств
Перечислена оплата подрядчику	60	51	269 040	Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем модернизации объекта ОС и ввода его в эксплуатацию, в течение 48 месяцев
Начислена амортизация	20 (25 и др.)	02	13 750	Бухгалтерс кая справка- расчет
Отражен ОНА ((13 750 - 13 000) x 20%)	09	68-пр	150	Бухгалтерс кая справка- расчет

Ежемесячно в течение двух месяцев начисления амортизации в налоговом учете
Уменьшен ОНА (13 000 x 20%)	68-пр	09	2600	Бухгалтерс кая справка- расчет
В последнем месяце начисления амортизации в налоговом учете
Погашен ОНА (10 000 руб. x 20%)	68-пр	09	2000	Бухгалтерс кая справка- расчет

Практическое занятие №2
Тема: Заполнение платежных поручений по перечислению налогов и сборов
Цели: Освоение методики заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов
Количество часов на выполнение работы – 2 часа.
Осваиваемые умения (компетенции) ПК 3.2, ОК1-5,9-11.

Содержаниезадания:ОформитьплатежноепоручениенаперечислениеНДСвбюджет.Ситуация1ООО"Альфа" обязано уплатитьНДС вразмере 210000 руб.за Iквартал 20г.ДекларацияпоНДСзауказанныйпериодподписана19апреля20г.Ситуация223 марта 20г. ООО "Альфа" приобрело товары у иностранной организации, несостоящей на учете в налоговых органах РФ. Местом реализации товаров признанатерриторияРФ(п.1ст.147НКРФ).ПоданнойсделкеООО"Альфа"являетсяналоговымагентом,поэтомуобязаноперечислитьвбюджетНДСвразмере60000руб.за Iквартал 20г.(п. п.1, 2 ст. 161, п. 1 ст.174 НКРФ).ДекларацияпоНДСзауказанныйпериодподписана22апреля20г.

Оснащение

Вовремявыполненияпрактическойработыобучающиесямогутвоспользоватьсяследующиминормативно-правовымиисточниками:

Налоговый кодекс Российской Федерации в 2 частях (действующая редакция);
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (действующая редакция);
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);
Информационно правовой портал http://konsultant.ru/
Информационно правовой портал http://www.garant.ru/
Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/
Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/

Смотрите также файлы

Контрольная работа выполняется в письменном виде в формате Microsoft Word А4 и включает в себя все последовательно выполненные задания (по одномудвум заданиям на каждую тему учебнометодического комплекса)..docx

Павлодар облысыны демографиялы крсеткіштеріне баа беру.docx

Форма государства это сложное понятие, включающее три элемента форму правления, государственное устройство и политический режим.docx

Имущественные блага как объект гражданских правоотношений.docx

Задание 2 Составьте схему высших органов государственной власти рсфср по Конституции 1918 г.doc

Файл: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.docx

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно