Файл: Ю. А. Котлова бухгалтерский учёт и анализ.doc

Счёт «Гвозди»

Дебет				Кредит
№	Кол-во, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.	№	Кол-во, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
Ост.	100	50	5 000

Затем откроем аналитические счета к счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Остатки по аналитическим счетам счёта «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»:

ОАО «Дальторг» (мы должны) 103 500 руб.

ОАО «Дальсбыт» (мы должны) 11 500 руб.

Счёт ОАО «Дальторг»			Счёт ОАО «Дальсбыт»
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сальдо начальное = 103 500			Сальдо начальное = 11 500

Предположим, что в течение января 20__ г. в организации были произведены следующие операции (во избежание усложнения приведены упрощённые операции):

№ п/п	Дата	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов
1	03	Счета поставщиков Получены материалы: – от ОАО «Дальторг» (счёт № 344) доски сосновые 100 м3 на 1 500 000 руб.; – от ОАО «Дальсбыт» по счёту № 161 гвозди 500 кг на 25 000 руб. ИТОГО: 1 525 000 руб.	Дебет счёта 10 «Материалы» – 1 525 000 руб.: – Доски сосновые 100 м3 – 1 500 000 руб. – Гвозди 500 кг – 25 000 руб. Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – 1 525 000 руб.: – ОАО «Дальторг» – 1 525 000 руб. – ОАО «Дальсбыт» – 25 000 руб.
2	09	Требование № 1 Со склада в основное производ-ство отпущено материалов: - досок сосновых 50 м3 на 750 000 руб.; - гвоздей 120 кг на 6 000 руб. ИТОГО: 756 000 руб.	Дебет счёта 20 «Основное производство» 756 000 руб. Кредит счёта 10 «Материалы» –756 000 руб.: – Доски сосновые 50 м3 на 750 000 руб.; – Гвозди 120 кг на 6 000 руб.
3	14	Выписка из расчётного счёта в комбанке Перечислено с р/с в покрытие задолженности поставщикам: – ОАО «Дальторг» – 1 000 000 руб. – ОАО «Дальсбыт» – 20 000 руб. ИТОГО: 1 020 000 руб.	В Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – 1 020 000 руб.: – ОАО «Дальторг» – 1 000 000 руб. – ОАО «Дальсбыт» – 20 000 руб. Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» – 1 020 000 руб.
4	19	Требование №2 Со склада в основное производство отпущено материалов: - досок сосновых 30 м3 на 450 000 руб.; - гвоздей 80 кг на 4 000 руб. ИТОГО: 454 000 руб.	Дебет счёта 20 «Основное производство» 454 000 руб. Кредит счёта 10 «Материалы» – 454 000 руб.: – Доски сосновые 30 м3 на 450 000 руб.; – Гвозди 80 кг на 4 000 руб.
5	24	Выписка из расчётного счёта в комбанке Перечислено с р/с в покрытие задолженности поставщикам: – ОАО «Дальторг» – 523 500 руб. – ОАО «Дальсбыт» – 26 500 руб. ИТОГО: 530 000 руб.	В Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – 530 000 руб.: – ОАО «Дальторг» – 523 500 руб. – ОАО «Дальсбыт» – 6 500 руб. Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» – 530 000 руб.

---

Определяем по каждой операции корреспонденцию счетов по правилу бухгалтерской проводки.

Каждая операция находит своё отражение на синтетических счетах общей суммой и частными суммами на аналитических счетах.

Более подробно разберём первую операцию.

По правилу бухгалтерской проводки определим корреспонденцию:

Дебет счёта 10 «Материалы»

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Сумма 1 525 000 руб.

Записываем на дебет счёта «Материалы» 1 525 000 руб. и на кредит счёта «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 1 525 000 руб. Затем параллельно делаем записи и на аналитические счета:

«Доски сосновые» по кредиту 1500 000 руб.

«Гвозди» по кредиту 25 000 руб.

Далее делаем разноску по всем операциям.

После всех записей на синтетические и аналитические счета закрываем их. Подсчитываем обороты и выводим новые остатки.
СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

Счёт 01 «Основные средства»						Счёт 10 «Материалы»
Дт		Кт				Дт		Кт
Сальдо начальное = 700 000						Сальдо начальное = 230 000		2) 756 000 4) 454 000
						1) 1 525 000
Об.= 0		Об.= 0				Об.= 1 525 000		Об.= 1 210 000
Сальдо конечное = 700 000						Сальдо конечное = 545 000
Счёт 51 «Расчётные счета»					Счёт 80 «Уставный капитал»
Дт	Кт				Дт		Кт
Сальдо начальное = 1 570 000	3) 1 020 000 5) 530 000						Сальдо начальное =885 000
Об.= 0	Об.= 1 550 000				Об.= 0		Об.= 0
Сальдо конечное = 20 000							Сальдо конечное = 885 000

---

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»			Счёт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
Дт	Кт		Дт	Кт
3) 1 020 000 5) 530 000	Сальдо начальное = 115 000			Сальдо начальное =1 500 000
	1) 1 525 000
Об.= 1 550 000	Об.= 1 525 000		Об.= 0	Об.= 0
	Сальдо конечное = 90 000			Сальдо конечное = 1 500 000

Счёт 20 «Основное производство»
Дебет	Кредит
Сальдо начальное = 0	4) 454 000
2) 756 000
Об.= 1 210 000
Сальдо конечное = 1 210 000

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
10 «Материалы»

Счёт «Доски сосновые»

Дебет				Кредит
№	Кол-во, м3	Цена, руб.	Сумма, руб.	№	Кол-во, м3	Цена, руб.	Сумма, руб.
Ост.	15	15 000	225 000	2 4	50 30	15 000 15 000	750 000 450 000
1	100	15 000	1 500 000
Об.	100	15 000	175 000	Об.	80	15 000	1 200 000
Ост.	35	15 000	525 000

---

Счёт «Гвозди»

Дебет				Кредит
№	Кол-во, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.	№	Кол-во, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
Ост.	100	50	5 000	2 4	120 80	50 50	6 000 4 000
1	500	50	25 000
Об.	500	50	25 000	Об.	200	50	10 000
Ост.	400	50	20 000

60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Счёт ОАО «Дальторг»			Счёт ОАО «Дальсбыт»
Дт	Кт		Дт	Кт
3) 1 000 000 5) 523 500	Сальдо начальное = 103 500		3) 20 000 5) 6 500	Сальдо начальное =11 500
	1) 1 500 000			1) 25 000
Об. 1 523 500	Об. 1 500 000		Об. 26 500	Об. 25 000
	Сальдо конечное = 80 000			Сальдо конечное =10 000

Как видно из примера, отдельные аналитические счета более подробно раскрывают данные синтетического учёта, показывая, каково состояние расчётов с поставщиками. Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны между собой. Основой взаимосвязи является параллельность записей на них. Счета синтетического учёта, осуществляя обобщённую группировку и являясь основой составления баланса, имеют прямую связь с балансом.

---

Счета аналитического учёта, осуществляя детализированную группировку, не показываются в балансе и не имеют прямой связи с ним. Они являются дополнением к синтетическим счетам и тесно связаны с последними.

Синтетический учёт пользуется только обобщающим денежным измерителем, давая отражение имущества и источников как в синтетических счетах, так и в балансе в денежном выражении.

Аналитические счета материальных ценностей ведутся одновременно в денежном и натуральном измерителях. Это является одной из основных особенностей аналитического учёта и делает его важнейшим средством оперативного руководства и контроля.

Таким образом, между аналитическими и синтетическими счетами существует определённая взаимосвязь, которая выражается в следующем:

1) запись операций на синтетические и аналитические счета производится на одну и ту же сторону (дебет или кредит);

2) на синтетические счета операция записывается общей суммой, а на аналитические счета отражается частными суммами, в итоге дающими ту же общую сумму;

3) оборот по дебету синтетического счёта равняется общему итогу дебетовых оборотов его аналитических счетов;

4) остаток синтетического счёта равняется общему итогу остатков аналитических счетов.

---