Файл: конспект лекций ЭСС.doc

3) % к доходам в виде дивидендов, полученным от долевого участия налоговыми резидентами РФ в деятельности организаций;

4) 13 % ко всем другим видам полученных доходов.

Налоговым периодом для налога на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ), отчетным периодом является календарный месяц.

При обложении налогом на доходы физических лиц применяются налоговые льготы:

1. Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов (ст. 217 НК РФ):

1) государственные пособия и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2) государственные пенсии;

3) компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда причиненного здоровью, в соответствии с действующим законодательством;

4) вознаграждения за донорскую помощь;

5) алименты у лиц, их получающих;

6) суммы материальной и гуманитарной помощи, оказываемой в чрезвычайных обстоятельствах;

7) стипендии;

8) призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места в официальных соревнованиях, и т.д.

2. Устанавливается необлагаемый минимум 4000 руб. к следующим видам доходов (ст. 217 НК РФ):

1) материальная помощь, выплачиваемая работникам в связи с выходом на пенсию;

2) выплаты возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом работникам или их ближайшим родственникам;

3) стоимость выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и т.д.

3. Применяются налоговые вычеты, которые подразделяются на четыре вида (ст. 218 — 221 НК РФ):

1) стандартные налоговые вычеты, применяемые ежемесячно:

- в размере 1000 руб. у обоих родителей, имеющих детей-иждивенцев в возрасте до 18 лет, а также студентов дневного отделения в возрасте до 24 лет пока сумма нарастающим итогом не превысит 280000 руб., если ребенок инвалид – сумма удваивается.;

- в размере 400 руб. у каждого работающего по месту основной работы пока не превысит нарастающим итогом 40000 руб.;

- в размере 500 руб. для таких категорий налогоплательщиков, как Герои Советского Союза и Российской Федерации, участни­ки Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР, инвалиды детства, инвалиды I и II групп и т.д.

- в размере 3000 руб для таких категорий налогоплательщиков, как лица получившие лучевую болезнь и инвалидность в следствии катастрофы на Чернобыльской АЭС, Маяк, работы по объекту «Укрытие»; инвалиды ВОВ.

2) социальные налоговые вычеты, которые позволяют выводить из-под налогообложения расходы налогоплательщика, произведенные в течение года, в частности:

- благотворительные расходы, перечисляемые на благотворительные цели в виде денежных сумм организациям науки, культуры, образования, социального обеспечения, в сумме не более 25 % от дохода, полученного в налоговом периоде (1).

- образовательные расходы, уплаченные за свое обучение или дневное обучение детей в возрасте до 24 лет, в образовательных учреждениях, имеющих государственную лицензию, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (2);

- медицинские расходы, уплаченные за услуги по лечению, или стоимость медикаментов для себя и своих ближайших род­ственников в полном объеме (3);

- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения .

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию;

- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения.

Социальные налоговые вычеты, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода на основании письменного заявления при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы;

3) имущественные налоговые вычеты, которые позволяют выводить из-под налогообложения доходы налогоплательщика, полученные в течение года, в частности:

- доходы от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков, если они находились в собственности более 3 лет, если они находились в собственности менее 3 лет, то в пределах 1000 000 руб.;

- доходы, полученные от продажи иного имущества, включая продажу ценных бумаг, если они находились в собственности более 3 лет, если они находились в собственности менее 3 лет, то в пределах 125 000 руб., а также уменьшать доходы за счет сумм, израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры, документально подтвержденных, в пре­делах 1000 000 руб. и т. п.;

4) профессиональные налоговые вычеты, которые позволяют, в частности, освобождать от налогообложения произведенные в течение года доходы индивидуальных предпринимателей в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью, и т.д.

Например, создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка – 20% затрат к сумме начисленного дохода;

- создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна - 30%;

- создание произведений скульптуры, монументально- декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике – 40%;

- создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) - 30%;

- создание музыкальных произведений: музыкально- сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок – 40%;

- других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию - 25%;

- исполнение произведений литературы и искусства – 20%;

- создание научных трудов и разработок – 20%;

- открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) - 30%.

Суммы налога на доходы физических лиц, рассчитанные организацией, являющейся налоговым агентом, перечисляются ежемесячно не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств, предназначенных на выплату доходов (ст. 226 НК РФ). В рамках налогового периода расчет налога ведется по кумулятивной системе, т.е. нарастающим итогом с начала календарного года.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

НДФЛ один из важных налогов на доходы физических лиц. Однако этот налог занимает скромное 5 место в формировании бюджета государства.

Литература: 1, 13, 18, 24,26

2.16. Налоговая политика.

Понятие «налоговая политика». Функции налогов: фискальная, регулирующая и контрольная. Понятие «налоговый кодекс». Характеристика Части 1 и Части 2 НК РФ

Под налоговой политикой понимают совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства и социальных групп общества, а также развития экономики страны в целом за счет перераспределения денежных ресурсов. Проводя налоговую политику, государство опирается на функции, присущие налогам.

Налоги в зависимости от методов налогообложения могут выполнять различные экономически значимые функции, которые определяют социально-экономическую сущность и назначение налогов. Различают три основные функции налогов: фискальную, регулирующую и контрольную.

Фискальная функция. Посредством этой функции реализуется главное назначение налогов — формирование финансовых резервов государства и обеспечение налоговых поступлений в бюджеты различных уровней.

Регулирующая функция. Использование этой функции служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику с целью увеличения темпов роста экономического развития, а также воздействия на интересы людей и предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном и выгодном обществу направлении. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, санкциями, изменяя условия налогообложения, государство создает условия для развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем, что проявляется в использовании стимулирующей или сдерживающей подфункций для целей регулирования экономическими и социальными процессами. Кроме того, регулирующая функция имеет выраженную социальную направленность.

Стимулирующая подфункция. Стимулирующее воздействие на экономические процессы связано с льготообразующими признаками налогов, что проявляется в снижении налогооблагаемой базы, в изменении налогов, льгот и санкций. Это приводит к стимулированию роста научно-технического прогресса, экономической активности предпринимательства. Стимулирующая подфункция способствует увеличению рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства и т.д.

Сдерживающая подфункция. В основе сдерживающей подфункции лежит дополнительное налогообложение, установление прогрессивного налогообложения, изменение и отмена налоговых льгот. Эта подфункция используется для ограничения негативных последствий развития рыночной экономики и предпринимательской деятельности, причиняющей вред окружающей среде, и т.д.