Банк вправе потребовать от клиента также представления копий решений о создании предприятия и учредительного договора, заверенных нотариально, копии приказа о назначении директора, главного бухгалтера. При открытии расчетного счета банк с предприятием заключает договор на расчетно-кассовое обслуживание, на оригинале устава делает отметку, что расчетный счет открыт с указанием его номера, и заверяет гербовой печатью.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, платежных поручений, объявлений на взнос денег наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков):

– чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег;

– платежное поручение – поручение банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет покупателя;

– объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет наличных денег.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, которая представляет собой перечень всех произведенных за отчетный период операций по расчетному счету предприятия. Выписка представляет копию лицевого счета организации, открытого ей банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, и документы, выписанные предприятием.

Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете отражается на синтетическом счете 51 «Расчетный счет».

Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2. Записи по кредиту счета 51 отражаются в журнале-ордере №2, а по дебету – в ведомости 2 к этому журналу.

Основные операции по счету 51 и отражение их в учете

22. Учет операций по валютным счетам

Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета». Предприятие может вести следующие субсчета первого и второго порядка:

– 52/1 «Валютные счета внутри страны»:

– 52/11 «Текущий валютный счет;

– 52/12 «Транзитный валютный счет»;

– 52/13 «Специальный валютный счет».

– 52/2 «Валютные счета за рубежом».

Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования поступающих средств в иностранной валюте, предназначенных для обязательной продажи. Транзитный валютный счет открывается банком самостоятельно без представления юридическим лицом каких-либо документов при первом поступлении иностранной валюты в пользу юридического лица.

Для проведения обязательной продажи иностранной валюты предприятие не позднее 5 рабочих дней, после поступления валюты на транзитный счет, обязано представить в банк реестр ее распределения, поручение на сумму обязательной продажи и (или) поручение на перевод на текущий валютный счет. При необходимости также представляются документы, обосновывающие непроведение обязательной продажи.

Организация вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий валютный счет. На каждый вид иностранной валюты открываются отдельные лицевые счета. Открытие нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Нацбанка Республики Беларусь. Предназначен текущий валютный счет для хранения средств, проведения расчетов в иностранной валюте.

Для хранения валюты, купленной на внутреннем валютном рынке, банк, где открыт текущий счет данного клиента, должен открыть специальный валютный счет.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляется в двух валютах – иностранной валюте и рублевом эквиваленте. Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, при продаже и конверсии на валютном рынке и т. д.

Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции (работ, услуг) и др. Поступление иностранной валюты может осуществляться по следующим каналам:

– покупка иностранной валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей;

– покупка для осуществления операций, не связанных с оплатой импортных контрактов;

– поступления от покупателей;

– поступление дивидендов по вкладам и инвестициям;

– поступление валютных кредитов и займов и др.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, фондов и др. Имеющиеся валютные средства предприятие может использовать:

– на продажу;

– на оплату контрактов с иностранными партнерами;

– для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу;

– на погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и процентов по ним и на другие цели.

Остаток валютных средств на валютных счетах на последний день месяца переоценивается по действующему валютному курсу. Курсовая разница отражается по дебету (кредиту) счета 52 «Валютные счета» и кредиту (дебету) счета 98 «Доходы будущих периодов».

Основные проводки по операциям с иностранной валютой

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

23. Учет кассовых операций

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам, пособий, стипендий, дивидендов и других выплат.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют соответственно приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработная плата из кассы выдается по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, то перед распиской в получении их кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

При выдаче денег в подотчет нескольким лицам может применяться ведомость на выдачу денег. По истечении установленных сроков оплаты труда кассир должен:

– в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать пометку от руки «Депонировано»;

– составить реестр депонированных сумм;

– в платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №___ ».

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется расходный кассовый ордер. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители организаций обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учет движения денежных средств в кассе организован на счете 50 «Касса» по субсчетам:

– 50-1 «Касса организации»;

– 50-2 «Операционная касса»;

– 50-3 «Денежные документы»;

– 50-4 «Валютная касса»;

– 50-5 «Касса филиала».

Операции, выполняемые кассой организации (50/1):

– получение наличных денежных средств с расчетного счета;

– сдача сумм превышения установленного лимита на расчетный счет;

– выдача заработной платы, денежных средств под отчет и др.;

Субсчет 50/2 применяется в том случае, если в составе организации имеются структурные подразделения (не обособленные), находящиеся вне месторасположения головного предприятия (билетные кассы вокзалов, аэропортов, отделения связи).

На субсчете 50/3 учитываются оплаченные путевки в санатории и Дома отдыха, марки госпошлины, почтовые марки, оплаченные авиабилеты и др.

Учет валютной кассовой наличности организован на субсчете 50/4 при осуществлении предприятием внешнеэкономической деятельности. В случае возникновения курсовой разницы по счету 50 (изменение курса валют по отношению к белорусскому рублю) ее отражают на счете 98 «Доходы будущих периодов» (по дебету или кредиту, в зависимости от того, являются ли курсовые разницы положительными или отрицательными).

Порядок проведения учета и оформления операций по движению иностранной валюты в кассе организации регламентируется Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь (утв. 28 апреля 2004 г.). Наличная иностранная валюта, полученная из учреждений банка, расходуется строго на цели, на которые она получена. Прием и выдача иностранной валюты оформляется кассиром приходными (ф. КО-1в) и расходными (ф. КО-2в) кассовыми ордерами. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в номинале иностранной валюты с указанием рублевого эквивалента по курсу Национального банка Республики Беларусь.

Все поступления иностранной валюты в кассу предприятия и выдача ее из кассы учитываются кассиром в отдельной кассовой книге ф. КО-4в. Записи в книге ведутся в разрезе видов иностранных валют. Если предприятие имеет обособленные структурные подразделения (выделенные на отдельный баланс), в учете денежных средств применяется субсчет 50/5.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции (работ, услуг) и др. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и др.

Основным регистром для учета денежных средств по счету 50 является журнал-ордер № 1, в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50 и ведомость 1, предназначенная для учета оборотов по дебету счета 50.