Файл: Ирина Дмитриевна Сердюкова основы финансовой грамотности энциклопедия эрудита учебное пособие.docx

обязанным перед бенефициаром в той же степени, что и банк–эмитент.

Расчетные документы, состоящие из того же набора, что и при документарном инкассо, передаются поставщиком–экспортером в обслуживающий банк. Не обнаружив в них каких–либо расхождений с условиями аккредитива, обслуживающий поставщика банк, он же исполняющий, авизующий и подтверждающий банк, может совершить во исполнение платежа по аккредитиву две операции.

1. Банк может списать сумму платежа с открытого у него корреспондентского счета банка–эмитента, зачислив ее на счет бенефициара, после чего банку–эмитенту отсылается дебетовое авизо, на основании которого последний списывает сумму платежа со счета импортера. При недостаточности средств на корреспондентском счете банка–эмитента исполняющий банк может выдать ему кредит.

2. Исполняющий банк может отослать расчетные документы банку–эмитенту, который при их получении списывает сумму платежа с соответствующего счета плательщика и зачисляет ее на корреспондентский счет исполняющего банка в банке–эмитенте. Перед отсылкой документов исполняющий банк зачисляет сумму платежа на счет бенефициара. Исполнение аккредитива осуществляется тем же способом, что и при документарном инкассо: путем платежа по предъявлении, платежа с рассрочкой, акцепта или негоциации (учета в банке) тратт бенефициара.

Документарный аккредитив может быть переводным (трансферабельным). Он предоставляет

бенефициару право давать указания банку, производящему платеж, передать аккредитив полностью или частями одному или нескольким другим лицам (вторым бенефициарам), которые не имеют права его дальнейшего перевода. Передача прав по аккредитиву делается для того, чтобы поставщик имел возможность предоставить денежные средства субпоставщикам из средств аккредитива. В некоторых странах вместо термина "переводной" применяется термин "делимый", "дробный", "передаваемый" с идентичным понятием.

Револьверный (возобновляемый) аккредитив по мере его использования (совершения выплат) автоматически пополняет сумму аккредитива до его первоначальной величины в течение всего периода действия аккредитива. Например, в условиях аккредитива делается оговорка: "сумма аккредитива 100 тыс. руб. десять раз автоматически возобновляется до общей используемой суммы в 1 млн. руб." Это означает, что после расходования первых 100 тыс. руб. автоматически вступает в силу следующий платеж в 100 тыс. руб. и так до полного расходования общей суммы в 1 млн. руб. При этом неиспользованные или не полностью использованные части могут добавляться к оставшимся частями (кумулятивный аккредитив), либо такая возможность не будет предоставлена (некумулятивный). Револьверный аккредитив применяется, когда продажа товара за границу представляет собой не изолированную сделку, и иностранный покупатель является постоянным клиентом экспортера. Преимущество такого аккредитива состоит в сокращении времени расходов на проведение канцелярских процедур.

---

При реэкспортных операциях и по компенсационным сделкам применяется компенсационный (встречный) аккредитив. Для этого необходимо, чтобы оба участника компенсационной сделки выставили друг на друга аккредитивы в одном банке и чтобы условия обоих аккредитивов совпадали почти по всем пунктам.

Существует аккредитив "с красной оговоркой". Такое название он получил из–за обычая записывать красными чернилами сумму аванса, которую исполняющий банк может выделить поставщику, но под ответственность банка–эмитента. Аванс выдается с целью финансирования производства товара, поставляемого поставщиком в соответствии с условиями аккредитива.

Некоторые европейские банки документарные аккредитивы оформляют в виде коммерческих аккредитивных писем. Порядок оформления аккредитивных писем остается таким же, как и при открытии аккредитива. Особенность аккредитивных коммерческих писем состоит в том, что они направляются не исполняющему банку, как при обычном аккредитиве, а непосредственно бенефициару. Исполняющий банк служит в данном случае лишь передающей инстанцией. Бенефициар может получить причитающийся ему платеж в любом банке (а не только в авизующем) путем негоциации (покупки) тратт этим банком, выписанных бенефициаром на банк–эмитент или на аккредитиводателя. В остальном аккредитивные письма не отличаются от документарных аккредитивов.

---

4.3. Кассовые операции юридических лиц

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу, т.е. специально оборудованное помещение. Это помещение должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается.

Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций, после чего с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ на предприятиях с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации. На предприятиях, имеющих большое число подразделений, выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий может производиться по письменному приказу руководителя предприятия помимо кассиров другими лицами, с которыми заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности кассиров. В таком же порядке обязанности по совершению кассовых операций возлагаются на других работников предприятия, где по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира.

---

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным или расчетно–платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявление паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Он записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно–платежным) ведомостям без выписки расходного кассового ордера на каждого получающего деньги.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира 2–й отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

---

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве возлагается на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Учреждения банков обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями действующего порядка ведения кассовых операций и в случае выявления нарушений принимать необходимые меры по их устранению. Указом Президента РФ от З мая 1994 г. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» установлены строгие меры финансовой ответственности за несоблюдение порядка ведения кассовых операций:

• 
  за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм – штраф в 2–кратном размере суммы произведенного платежа;
  

• 
  за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности – штраф в 3–кратном размере неоприходованной суммы;
  

• 
  за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов – штраф в 3–кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.
  

---