Файл: Ирина Дмитриевна Сердюкова основы финансовой грамотности энциклопедия эрудита учебное пособие.docx

Раздел VI. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

6.1. ПРЕДПРИЯТИЕ КАК ХОЗЯЙСТВУЮЩИЙ СУБЪЕКТ

Финансы предприятий – наука об искусстве управлять нецентрализованными фондами денежных средств. Иными словами, это наука о микроэкономических денежных отношениях.

Обычно под предприятием понимают юридическое лицо – организацию, фирму. Однако, когда вопрос идет об экономике вообще и о финансах в частности, то можно увидеть, что предпринимательство без образования юридического лица осуществляется практически так же. Отличия только на уровне налогообложения.

6.1.1. Понятие финансов предприятий, их функции.

Безусловно, нам требуется ввести какое-либо более точное определение хозяйственного субъекта. Термин “предприятие” означает, что речь идет о любом хозяйственном субъекте (обычно обособленном юридически), который может быть ориентирован или не ориентирован на получение прибыли. То есть мы сознательно не ограничиваем себя только промышленными предприятиями, а можем говорить о наиболее общих, типичных явлениях, которые присущи любому предприятию (как сфере производства, так и сфере обращения, социальной сфере) Такой подход отечественной науки и практики к финансированию и кредитованию достаточно нов.

Финансы предприятий – основа финансовой системы любого государства, так как именно в сфере материального производства создаются и первично распределяются совокупный общественный продукт и национальный доход.

Финансы предприятий, (объединений и отраслей) представляют собой систему экономических отношений микроуровня, связанных с кругооборотом денежных средств, образованием, использованием денежных доходов, контроля по поводу производства, распределением, нецентрализованных фондов денежных средств.

По материальному содержанию финансы предприятий – это целевые фонды денежных средств, в совокупности представляющие собой финансовые ресурсы предприятий.

Финансовые ресурсы предприятий – это преимущественно денежные доходы предприятия: прибыль и амортизационные отчисления, доходы от ценных бумаг, паевые взносы, средства спонсоров. Но следует понимать, что финансовая наука изучает не ресурсы, как таковые, а финансовые отношения, возникающие на основе их образования, распределения, использования и направлена на совершенствование финансовых отношений.

---

Финансовые отношения возникают только тогда, когда осуществляются денежные отношения: формирование имущества предприятия, получение доходов, привлечение заемных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия.

Финансовые отношения микроуровня возникают:

• 
  между предприятиями и организациями в процессе формирования и распределения валового дохода, при оплате поставок, реализации готовой продукции;
  
• 
  при выпуске и распространении акций предприятия, взаимном кредитовании, долевом участии;
  
• 
  между предприятиями и отдельными работниками в процессе использования дохода;
  
• 
  между юридическими, физическими лицами и банковской системой;
  
• 
  между предприятиями и иностранными партнерами при использовании валютного фонда.
  

Объективный характер финансовых отношений, возникающих при осуществлении предпринимательской деятельности, не исключает их государственного регулирования. Это касается налогов, взимаемых с предприятий и влияющих на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, порядка начисления амортизации, формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности и образования некоторых финансовых резервов.

Финансы предприятий обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала, взаимоотношения с государственными органами, налоговой системой, бюджетами, банками и другими кредитными учреждениями, страховыми компаниями и так далее.

Формы проявления финансов предприятий:

• 
  отношения с другими хозяйствующими субъектами в процессе формирования и распределения выручки (только нематериальные отношения):
  
• 
  штрафы, пени, неустойки;
  
• 
  отношения аренды;
  
• 
  выпуск и реализация ценных бумаг;
  
• 
  совместная деятельность;
  
• 
  коммерческое кредитование;
  
• 
  отношения с работниками по выплате заработной платы.
  

Выделим самостоятельную группу финансовых отношений, которые складываются у предприятия со своими работниками по поводу распределения прибыли: выплаты дивидендов, выплаты за паи в уставном капитале.

Финансовые отношения с собственными структурными подразделениями. Сюда же относятся отношения внутри производственных объединений и отношения предприятия со своими дочерними структурами.

---

Отношения с налоговой службой.

Значительная часть отношений – отношения с банковской системой. Это не просто система расчетов и кредитования, ведь появились новые формы отношений: факторинг, траст, залоги и так далее.

Отношения с различными страховыми компаниями по всем видам страхования.

Отношения с органами государственного управления (таможня, Министерство внешних отношений, различные бюджеты, внебюджетные фонды и так далее)

6.1.2. Функции финансов предприятий:

Функции финансов в сфере производства и обращения тесно связаны с коммерческим расчетом. Обычно говорят о трех функциях финансов предприятий: воспроизводственной, распределительной и контрольной.

1. Воспроизводственная;

2. Распределительная;

3. Контрольная.

1. 
   ВОСПРОИЗВОДСТВЕННАЯ функция финансов выражается в формировании целевых фондов денежных средств и их совокупности финансовых ресурсов. Т.о. осуществляется поиск разнообразных доходных источников.
   

• 
  В том числе, поступление выручки от реализации.
  

2. 
   РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ ФИНАНСОВ – процесс использования фондов денежных средств; поддержания определенной структуры капитала. Обслуживание денежными ресурсами кругооборота материальных средств.
   

• 
  В том числе на возмещение израсходованных средств производства и образование валового дохода.
  

Дальнейшее распределение полученного дохода в ходе функционирования обеспечивает жизнедеятельность и развитие предприятия.

То есть, распределительная функция финансов предприятий – это направленная деятельность по распределению и перераспределению денежных доходов предприятия.

Экономическое содержание этой функции состоит в обеспечении полного соответствия между движением денежных и материальных ресурсов. Это проявляется: а) на плановой стадии и б) оперативно. В первом случае, сопоставляя размер планируемых доходов и расходов, выявляют, в какой мере потребность в средствах может быть покрыта за счет собственных источников, банковских ссуд и т.д. Этот очень сложный вопрос решается на различных исторических этапах неодинаково. Например, какая доля дохода предпринимателей должна оставаться у производителей продукции (работ, услуг), какая –перечисляться в виде налогов в бюджет государства; какая часть средств предприятий должна идти на развитие производства, какая направляться на потребление. Сейчас, как известно, у большинства предпринимателей преобладает недальновидная политика максимизации потребления, стремление все “проесть”, которая возникает в основном из-за неустойчивой экономической ситуации в стране, а также из-за отсутствия налаженной правовой системы.

---

Третья функция финансов основана на том, что нормы расходования каждого элемента производственных ресурсов планируется и учитывается в денежной форме, тем самым в стоимостной форме контролируется расход материалов. Кроме того, контрольная функция охватывает все стороны деятельности предприятий, взаимоотношения внутри предприятия, взаимоотношения предприятия и банка, взаимоотношения предприятия и бюджета.

3. 
   КОНТРОЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ– контроль рублем за реальным денежным оборотом. К.Ф.Ф. –это обеспечение эффективности действия двух первых функций финансов: воспроизводственной и распределительной.
   

Контрольная функция (функция отражения) – исторически сложившееся понятие, отражающее финансово-хозяйственные процессы, протекающие на предприятии.

Необходимость контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятий связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния на предприятии с целью его улучшения, контроль за уплатой налогов в бюджет и применение штрафных санкций, контроль за целевым расходованием предоставленных финансовых ресурсов и т.д.)

Различают государственный и негосударственный финансовый контроль.

Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий проводят специальные органы.

Государственный финансовый контроль осуществляется Контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов РФ по отношению к государственным предприятиям. Органы Государственной налоговой службы в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.

Федеральное казначейство выполняет в основном задачи по контролю за состоянием государственных финансов, но они наделяются и правом контрольных функций во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками по отношению к предприятиям. В эти функции входят проверка на предприятиях любых форм собственности денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов и других документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств республиканского бюджета РФ. Органы Федерального казначейства вправе получать от банков и других финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, использующих средства республиканского (федерального) бюджета РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов.

---

Независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Объектом контроля является деятельность всех экономических субъектов, то есть предприятий независимо от их организационно-правовых форм и видов собственности, объединений предприятий –союзов, ассоциаций, концернов, межотраслевых, региональных и других объединений, а также остальных экономических субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления.

Содержанием аудиторского контроля является кроме всего прочего проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Цель аудиторской деятельности – установление степени достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.

Результатом проверок аудиторской фирмы становится подтверждение или не подтверждение реальности данных, содержащихся в отчетности. Если говорить о всестороннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, получившем название внутреннего аудита, то он нацелен на предварительную проверку правильности отражения финансовых результатов, полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет, распределения прибыли, выплаты дивидендов и пр. Вкупе с анализом финансового состояния предприятия на основе специальных показателей внутренний контроль является инструментом управления финансами предприятия.

ЦЕЛЬ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК – установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.

6.1.3. Предприятие как хозяйствующий субъект

В соответствии с Гражданским Кодексом РФ (1 часть), предприятие – это объект имущественных прав. ПРЕДПРИЯТИЕ – это юридическое лицо.

Специфика отдельных предприятий выделяется особенностями организационно-правового характера.

По этому признаку предприятия подразделяются:

·по количеству работающих (МП);

·по характеру производства (отраслевая специфика)

Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

---