Файл: налоговое право.doc.doc

Объективная сторона правонарушения заключается в противоправных бездействии - неисполнении индивидуальным предпринимателем организацией установленной в п. 2 ст. 23 НК РФ обязанности сообщать налоговый орган по месту своего учета информацию об открыт закрытии счета в какой-либо кредитной организации. Субъективная сторона - прямой умысел или неосторожность.

Вопрос 67. Непредставление налоговой декларации

1. Ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена ст. 119НКРФ.

Данное правонарушение относят к общим налоговым правонарушениям. Обязанность представления налоговой декларации предусмотрена ст. 80 НК РФ.

Ответственность по п. 1 ст. 1 19 НК РФ наступает, если просрочка не более 180 дней с момента наступления срока подачи декларации по п. 2 ст. 1 19 НК РФ - в случае, если просрочка превышает 180 дней. Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган по месту налоговой декларации в срок до 180

дней наказывается штрафом в мере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного ее представления, но т более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более ISO дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе ; декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го

Объект этого налогового правонарушения установленный порядок налоговой отчетности, публичный порядок в сфере налогового контри.

Субъект правонарушений - налогоплательщик (физическое лицо или организация) либо законный представитель физического лица - налогоплательщика.

Объективная сторона - непредставление налогоплательщиком или его законным представителем налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Субъективная сторона - прямой или косвенный умысел либо неосторожность.

Вопрос 68. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

1. Общие положения , правонарушения

1. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения предусмотрена ст. 120 Н К РФ. Данное правонарушение относят к общим налоговым правонарушениям. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, наказывается штрафом в размере 5000руб.

Если такие противоправные деяния совершены в течение более одного налогового периода, взыскивается штраф в размере 15000 руб. Если они повлекли занижение налоговой базы - налагается штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000руб.

Объект этих правонарушений - публичный порядок в сфере ведения учета объектов налогообложения.

Субъект правонарушений - налогоплательщик.

Объективная сторона - грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также нарушение правил составления налоговой декларации, выражающееся в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников доходов, исчисленной суммы налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (то есть два и более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Субъективная сторона правонарушений, предусмотренных в пунктах 1 и 2 ст. 120 НК РФ, - прямой умысел или неосторожность, а в п, 3 ст. 120 НК РФ - прямой или косвенный умысел, а также неосторожность.

Вопрос 69. Неуплата или неполная уплата сумм налога

Общие положения
Характеристика состава налогового

1. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога предусмотрена ст. 120НКРФ.

Данное правонарушение относят к общим налоговым правонарушением.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других правомерных действий (бездействия) наказывается штрафом в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную цену РФ, также влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Если указанные выше нарушения совершались умышленно, взыскивается штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога.

2. Объект этого правонарушения - публичный порядок в сфере налогообложения, а равно - финансовые интересы государства, субъектов муниципальных образований.

Субъект правонарушения - налогоплательщик (организация индивидуальный предприниматель).

Объективная сторона - занижение налогооблагаемой базы или вильное исчисление налога по итогам налогового периода, выявлен при выездной налоговой проверке налоговым органом и повлекшие уплату или неполную уплату сумм налога.

Субъективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. НК РФ, выражается в неосторожности, а предусмотренного ч. 2 ст. НК РФ, - в прямом умысле.

Вопрос 70. Неудержание и (или)

НЕПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

1.Общее положение.

2.Характеристика состава налогового

1. Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов предусмотрена ст. 123 НК РФ.1

Данное правонарушение относят к общим налоговым правонарушением.

Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, наказывается штрафом в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

2. Объектом данного правонарушения является публичный порядок в сфере взимания налога, а также финансовые интересы государства, субъектов РФ и муниципальных образований.

Субъект правонарушения налоговый агент.

Объективная сторона правонарушения состоит в невыполнении налоговым агентом возложенных на него налоговым законодательством обязанностей по удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет удержанных сумм налогов.

Субъективная сторона правонарушения - умысел или неосторожность.

Вопрос 71. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового и другого органа на территорию или в помещение

1. Общие положения

1.Ответственность за незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение предусмотрена ст. 124 НК РФ.

Данное правонарушение относят к общим налоговым правонарушениям. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку в соответствии с положениями статей 87 - 100 НК РФ, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента наказывается штрафом в размере 5000руб.

2. Объект правонарушения - публичный порядной в сфере осуществления налоговыми органами налогового контроля.

Субъект правонарушения - организация или индивидуальный предприниматель либо законный представитель индивидуального предпринимателя.

Объективная сторона правонарушения состоит в незаконном воспрепятствовании должностному лицу налогового органа, проводящего налоговую проверку, налогоплательщиком или его законным представителем доступа на территорию или в нежилое помещение налогоплательщика. Заметим, что такое противоправное воспрепятствование доступу может выражаться совершении как активных действий, препятствующих доступу

(например, установка искусственных заграждений, отказ открыть. помещение и т. п.), так и пассивных действий (уклонение от совершения действий, обеспечивающих возможность доступа).

Субъективная сторона этого правонарушения - прямой умысел.