Файл: налоговое право.doc.doc

В предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях Правительство РФ вправе издавать подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. В частности, Правительство РФ вправе издавать акты в которых могут устанавливаться'.

ставки федеральных налогов в случаях, указанных в НК РФ, в порядке и в пределах, определенных НК РФ (п. 1 ст. 53 НК РФ);
порядок списания безнадежных недоимок по федеральным налогам и сборам (п. 1 ст. 59 НК РФ);
перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер (п. 2 ст. 64 НК РФ);
порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков (п. 8 ст. 84 НК РФ);
порядок и размеры выплат, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым (п. 4 ст. 131 НК РФ). Пример актов этой группы:
Постановление Правительства РФ "О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения" от 06.04.99 № 382; Постановление Правительства РФ "О порядке ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков" от 10.03.99 № 266.

Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной вла сти субъектов РФ, не могут изменять или дополнять законодательств о налогах и сборах. Ч

Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления, также не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

4. К актам органов специальной компетенции относятся ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным налогообложением и сборами органов специальной компетенции, и данные которых прямо предусмотрено НК РФ, издаваемые:

Министерством РФ по налогам и сборам;
Министерством финансов РФ;
Государственным таможенным комитетом РФ;
органами государственных внебюджетных фондов;
другими органами государственной власти.

Например, ведомственными нормативными правовыми актами Министерства РФ по налогам и сборам утверждаются следующие формы:

требования об уплате налога (п. 5 ст. 69 НК РФ);
налоговых уведомлений (ст. 52 НК РФ);
налоговых деклараций и инструкции по их заполнению, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах, формы расчетов по налогам и сборам (п. 3 ст. 31, п. 3 ст. 80 НК РФ);
имеющие особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков и особенности учета и иностранных организаций (п. 1 ст. 83, п. 1 ст. НКРФ);
заявления и свидетельства о постановке налогоплательщика на учет, порядок и условия присвоения, применения, а также изменен идентификационного номера налогоплательщика (ст. 84 НК РФ);
извещения и специальной декларации, предусмотренные процедуры контроля за расходами физических лиц (статьи 86.1 и 86.3 НК РФ);
решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (cт . 89 Н К РФ);
требования к составлению акта налоговой проверки (п. 3 ст. 100 НК РФ);
акта, составленного должностным лицом налогового органа при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства налогах и сборах лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, и требование к его составлению (п. 3 ст. 101.1 НК РФ).

Вопрос 17. Решения конституционного суда рф как источник налогового права

1. Общие положения

2. Правовые позиции Конституционного Суда рф в отношении проблем налогообложения

i . Конституционный Суд РФ занимается толкованием Конституции России, то есть уясняет и разъясняет смысл интерпретируемых норм . Результатом такого толкования является правовая позиция Конституционного Суда РФ - это прецедент толкования конституционной нормы, выраженный в мотивированной части постановления КС РФ, то есть имеет письменную форму и обладает нормативным значением. Нормативное толкование Конституционного Суда РФ рассчитано на неоднократное применение, осуществляется в отношении широкого круга общественных отношений, к тому же является официальным и обязательным.

Правовая позиция Конституционного Суда РФ распространяется не только на участников конкретного конституционного спора, при рассмотрении которого она была сформулирована, но и на иных субъектов права. Как указывает Н.В. Витрук, на основе решений Конституционного Суда РФ законодательные органы, не дожидаясь отмены положений закона, противоречащих правовой позиции Конституционного Суда РФ, должны самостоятельно внести соответствующие коррективы в действующие законы².

В соответствии со ст. 6 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" от 2 i. 07.94 решения Конституционного Суда РФ обязательны не только для участников конституционного спора, но и для иных субъектов права. Поэтому важнейшим здесь становится то обстоятельство_; что фактически Конституционный Суд РФ в определенных пределах выполняет правотворческую функцию, Осуществляя конкретизацию норм Конституции РФ. Конституционный Суд РФ создает новые нормы, в особенности процедурного характера, восполняет пробелы Конституции РФ³. Правовые позиции Конституционного Суда РФ в отношении проблем налогообложения, как правило, выражены в особой форме. Конституционный Суд РФ в ходе рассмотрения дел о проверке конституционности нормативных актов о налогах и сборах толкует конституционные

ми части второй НК РФ) и признания полностью утратившим с» Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Такие, не введенные на момент принятия акта статьи или пункты кона именуют "спящими нормами".

Таким образом, сроки вступления в силу актов налогового законодательства РФ могут быть следующими:

10 дней после опубликования;
немедленно;
специально названный в этом или в ином акте срок.

Таким "иным актом" к частям Кодекса является Вводный закон, актам специального налогового законодательства РФ - НК РФ.

3. Налоговым Кодексом РФ предусматривается, что акты законодательства РФ о налогах и сборах, изменяющие условия взимания установлен налогов, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральные законы, устанавливающие новые налоги и сборы, а так акты законодательства субъектов Федерации и органов местного самоуправления, вводящие налоги и сборы, могут вступать в силу не ранее января года, следующего за годом их принятия, и не ранее, месяца со дня их официального опубликования.

Нормативные акты, регламентирующие изменения порядка правового, регулирования сборов (разовых платежей, применительно к которым 'лотовый период не устанавливается), могут вступать в силу не paнее чем по истечении одного месяца со дня опубликования соответствующе акта законодательства.

Однако существуют определенные особенности пределов действия времени и порядка вступления в силу актов налогового законодатель, которым в установленном порядке придана обратная сила. Тогда правила вступления в силу применимы к ним, если иное не оговоренное в самом таком законодательном акте.

4. Введенный в действие акт налогового законодательства РФ обладает юридической силой вплоть до его отмены.

Различают три варианта пределов действия такого акта во времени:

перспективное действие (действие акта распространяется на юридические факты и отношения, возникшие после даты вступления такого акта в силу);
немедленное действие (действие акта распространяется на вновь возникшие и ранее возникшие правоотношения, но с даты вступления такого акта в силу);
действие с обратной силой ( действие акта распространяется на вновь возникшие отношения и на правоотношения, которые возникли до вступления в силу, но с более ранней даты, например, акт, который

устраняет, смягчает ответственность за совершение налогового правонарушения).

По общему правилу, согласно ст. 54 Конституции РФ "Закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной Силы не имеет. Никто не может нести ответственность за деяния, которые в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него установлена или смягчена, применяется новый закон".

В ст. 57 Конституции РФ предусмотрено, что обратной силы не имеют законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков.

В соответствии с конституционным принципом в п. 2 ст. 5 НК РФ установлено, что обратной силы не имеют следующие акты законодательства РФ о налогах и сборах;

устанавливающие новые налоги и сборы;
повышающие налоговые ставки;
устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения;
устанавливающие новые обязанности;
иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или, плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Конституционный запрет на придание законам о новых налогах обратной силы распространяется только на случаи ухудшения положения налогоплательщиков и плательщиков сборов. Одновременно Конституция РФ допускает придание обратной силы актам налогового законодательства РФ, если они улучшают положение налогоплательщиков.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает два режима обратной силы для актов, улучшающих положение налогоплательщиков (пункты 3, 4 ст. 5 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 5 НК РФ всегда имеют обратную силу законы:

устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах;
устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.

Согласно п. 4 ст. 5 НК РФ законы имеют обратную силу в случаях, когда это прямо предусмотрено в следующих актах:

отменяющих налоги и сборы;
снижающих размеры ставок налогов и сборов;
устраняющих обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающих их положение.

Смотрите также файлы

Модуль I.docx

Модуль I.doc

лекция труд.право.doc

Лекция 8_ Гражданское право.doc

Лекция 7_ Трудовое право.doc

Файл: налоговое право.doc.doc

Вопрос 17. Решения конституционного суда рф как источник налогового права

1. Общие положения

2. Правовые позиции Конституционного Суда рф в отношении проблем налогообложения

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно