Файл: налоговое право.doc.doc

1. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические, лица, обладающие и не обладающие предпринимательским статусом, и юридические лица (организации), на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Пуделяют следующие виды налогоплательщиков (плательщиков сборов): физические лица (налоговые резиденты РФ; налоговые нерезиденты РФ); организации (российские и иностранные).

Налогоплательщики (плательщики сборов) - физические лица - это граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства (индивидуальные предприниматели и лица, не имеющие такого статуса), на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы. Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Физическими лицами - налоговыми резидентами России признаются физические лица вне зависимости от их гражданства, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица - нерезиденты - лица, находящиеся на территории нашей страны менее указанного срока. Поэтому, по общему правилу, требования по уплате налогов могут быть предъявлены к нерезидентам РФ лишь в части доходов, полученных из источников, находящихся на ее территории. Налогообложение же доходов, полученных нерезидентами из других источников, выходит за, рамки компетенции РФ. Российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

Иностранные организации - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Такие зарубежные корпоративные юридические образования (компании, организации, фонды, фирмы и т. д.) уплачивают налоги в РФ, если они осуществляют свою деятельность в РФ через свои постоянные представительства, то есть если в России открыт филиал, офис, представительство, агентская сеть, развернута строительная площадка и т. д. В порядке, предусмотренном НК РФ. филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти

филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое переставляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лиц расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в т. ч. функции представительства. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами, наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом, и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридически лицом и действуют на основании доверенности (ст. 185 ГК РФ). 2.

2. Налогоплательщики (плательщики сборов) обладают следующими правами:

получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах об иных актах, содержащих нормы законодательства РФ о налогах сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядку установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

•. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснению по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых огонов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства РФ о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдения налоговой тайны;
требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных законными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц и др.

3. В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны:

уплачивать законно установленные налоги;
встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства РФ о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
предоставлять налоговому органу в случаях и в порядке, предусмотренных НК РФ, необходимую информацию и документы;
в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные)

налоги;

нести иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.

Кроме того, налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо перечисленных выше обязанностей, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об:

открытии или закрытии счетов - в 10-дневный срок;
всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации в срок не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения|
изменении своего места нахождения или места жительства - в срок позднее 10 дней с момента такого изменения.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на обязанностей налогоплательщики (плательщики сборов) несут пред моренную законодательством РФ (налоговым, административным уголовным) ответственность.

Вопрос 30. Налоговые агенты как участии налоговых правоотношений Права налоговых агентов

Ответственность налоговых агентов

Налоговые агенты - это лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщики перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогу
Налоговые агенты обладает теми эре правами, что и налогоплательщиц (плательщики сборов):

• получать от налоговых органов по месту учета бесплатную Информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборам об иных актах, содержащих нормы законодательства РФ о налогах сборах;

а также о правах и обязанностях Налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных Лиц;
получать от Налоговых Органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения за искательства РФ о налогах и сборах; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных ли излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично ли через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснена по исчислению и уплате налогов, а также по проведенных налоговых проверок;
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдении законодательства РФ о налогах и сборах при свершений ими действий в отношении налогоплательщиков;

не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и _их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; требовать соблюдения налоговой тайны;

требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц и др.

|3.Налоговые агенты обязаны; .

правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налогу налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в т. ч. персонально по каждому налогоплательщику;
представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, не обходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Смотрите также файлы

Модуль I.docx

Модуль I.doc

лекция труд.право.doc

Лекция 8_ Гражданское право.doc

Лекция 7_ Трудовое право.doc

Файл: налоговое право.doc.doc

29. Плательщики налогов (сборов) как участники налоговых правоотношений

1.' Понятие и виды налогоплательщиков

4. - Ответственность налогоплательщиков

Вопрос 30. Налоговые агенты как участии налоговых правоотношений Права налоговых агентов

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно