Файл: налоговое право.doc.doc

1. Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства гарантирует, выполнение государством его социальных, политических, организационных и иных функций.

Финансовое обеспечение деятельности государства осуществляется за счет различных видов, государственных доходов. Главным видом таких государственных доходов выступают налоги и сбору, собираемые в процессе налогообложения.

В России отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, традиционно регулируются соответствующей отраслью права - .финансовым правом. Налоговое право - это крупное подразделение (под отрасль) финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения. При этом отмечается, что налоговое право тесно связано с нормами бюджетного права .

2. Предмет налогового права, являясь частью предмета финансового права, составляют общественные отношения в сфере налогообложения (налоговые правоотношения).

Общественные отношения в сфере налогообложения, как отмечает Г.В. Петрова, "охватывают разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений" и имеют сложносоставной, системный характер.

Предмет налогового прав» - совокупность общественных отношений, формирующихся в сфере налогообложения.

Предмет налогового права состоит из следующих отношений: властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов иди сборов;

правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и других), то есть в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;
правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Участниками составляющих предмет правового регулирования налогового права общественных отношений в сфере налогообложения выступают следующие физические и юридические лица:

налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы, (МНС РФ), финансовые органы (Минфин РФ), таможенные органы (ГЩ РФ), органы налоговой полиций (ФЩШ России), сборщики налогов и сборов (Например, по земельному налогу -органы ,местного самоуправления в сельской местности), органы внебюджетных фондов. Это - основные участники налоговых правоотношений,
органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы), органы, опеки и попечительства, социальные учреждения, процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели) и кредитные организаций (банки) и другие.

3. Метод правового регулирования - это способ правового воздействия на поведение и волю участников регулируемых отношений.

Основными методами налогового права являются; ,

публично-правовой метод (в литераторе этот метод именуется по-разному: императивный, административно-правовой, власти и подчинения, субординации, авторитарный);
частноправовой метод (именуется также: диспозитивный или метод диспозитивного регулирования, метод координации, автономии).

Вопрос 2.

СИСТЕМА НАЛОГОВОГО ПРАВА

Понятие системы налогового права
Общая часть
Особенная часть

Налоговое право как под отрасль финансового права входит в единую систему российского права и, в свою очередь, является системой более низкого уровня.

Налоговое право представляет собой систему последовательно расположенных и взаимно увязанных правовых норм, объединенных внутренним единством:

цели;
задач;
предмета регулирования;
принципов;
методов регулирования. Нормы налогового права группируются в две части - Общую и Особенную.

Система налогового права делится на следующие части.

Общую;
Особенную.

Части системы налогового права представляют собой также системы более низкого порядка, объединяющие обособленные совокупности юридических норм.

институты;
субинституты;

2.Общая часть включает в себя нормы, устанавливающие:

принципы налогового права;
систему и виды налогов и сборов в РФ;
права и, обязанности участников отношении, регулируемых налоговым правом;
основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налогов;
порядок ее добровольного и принудительного исполнения;
порядок осуществления налоговой отчетности и налогового контроля;
способы и порядок защиты прав налогоплательщиков.

Большинство норм Общей чисти налогового права кодифицировано и

содержимся в первой. (Общей) части Налоговой кодекса Российской

Федерации.

Особенная часть включает в себя Нормы, регулирующие порядок взимания отдельных видов налогов.

В настоящее время завершается процесс их кодификации, и они включаются во вторую (Особенную) чисть Налогового кодекса Российской Федерации, например:

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
надежна доходы физических лиц;

единый социальный налог;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
единый сельскохозяйственный налог;
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
налог с продаж;
транспортный налог.

Вопрос 3. Налоговое право как наука

1. Понятие науки налогового права

2. Предмет науки налогового права

3. Методы науки, налогового права

4. Функции налогового права

5. Взаимосвязь науки налогового права с другими науками

1. Наука налогового права является составной частью науки финансового права. В то же время большинством авторов отмечается особая роль налогового права в свете продолжающихся в России экономических преобразований.

Наука налогового права - это система категорий, выводов и суждений о правовых и экономико-правовых явлениях, составляющих ее предмет, и представляет собой определенную совокупность структурированных и материально закрепленных знаний, теоретических положений и выводов о содержании, роли, значении, а также о развитии налогового права как составной части российского права.

Наука налогового права изучает:

нормы налогового права и их развитие;
пути совершенствования законодательства;

общественные отношения, складывающиеся в процессе функционирования и развития налоговой системы России;
общественные отношения, формирующиеся в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений.

Неука налогового права - это выстроенная в определенную систему, постоянно развивающаяся информационная база знаний о данной области права, которые излагаются в научных статьях, монографиях, справочных и энциклопедических изданиях, учебных пособиях и учебниках по налоговому праву,

2. Предметом науки налогового права являются общественные отношения, которые возникают в процессе налогообложения, в т. ч. в процессе функционирования и развития налоговой системы России, установления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношении.

Наука налогового права исследует закономерности и тенденции развития налогового права как составной части российского права (под отрасли финансового права).

В науке налогового права выделяют следующие составляющие (части):

• налогово-правовые категории;

нормы налогового права (причем как действующие, так и отмененные);

• принципы налогового права;

методы налогового права;

• источники налогового права;

анализ правоприменительной и правотворческой (законодательной) практики;
история развития налогообложения в России и его нормативно-правового регулирования;
вопросы унификации, например, налогового и гражданского, налогового и банковского, налогового и бюджетного законодательства;
понятийный аппарат, раскрывающий специальную терминологию, используемую в налоговом праве;
научные практические рекомендации, направленные на совершенствование налогово-правовых норм, правоприменительной практики и используемых научных категорий.

3. Нормативную основу науки налогового права составляют акты законодательства РФ о налогах и сборах (налоговое законодательство), а также правоприменительная и судебная практика в этой сфере.

Теоретическую основу науки налогового права составляют философские, общесоциологические науки, положения теории государства, теории финансов и экономической теории.

Методологической основой науки налогового права выступают, в частности, следующие методы исследования:

специально-юридический метод заключается в описании и анализе норм и правоотношений, их объяснении, толковании и классификации;
сравнительно-правовой метод основывается на сопоставлении правовых институтов, принадлежащих правовым системам различных стран;
конкретно-социологический метод включает такие приемы, как личное наблюдение за деятельностью налоговых органов, проведение социологических исследований;
исторический метод, который предполагает ретроспективное исследование, направленное на выявление правовых проблем, закономерностей эволюции тех или иных правовых институтов, органов, видов налогов;

метод живого познания предполагает личное участие исследователя в интересующих его правоотношениях.

Кроме того, наука налогового права использует также системный и статистический методы.