Файл: налоговое право.doc.doc

виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
формы и методы налогового контроля;
ответственность за совершение налоговых правонарушений;
порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ.

Действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено в самом кодексе.

Часть вторая НКРФ посвящена определению порядка введения и взимания конкретных налогов и сборов.

В настоящее время, в частности, введены в действие следующие главы части второй НК РФ:

Глава 21 "Налог на добавленную стоимость";
глава 22 "Акцизы";
глава 23 "Налог на доходы физических лиц";
глава 24 "Единый социальный налог" (эти четыре главы были введены в действие с 2001 года Федеральным законом от 05M.2000N3 118-ФЗ, в последующем в их текст вносились изменения и дополнения);
глава 25 "Налог на прибыль организаций" (эта глава была введена в действие с 2002года Федеральным законом от 06.08.2001 Ns 110-ФЗ);
глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" (глава была введена в действие с 2002 года Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ);
глава 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)" (глава так же была введена в действие с 2002 года в соответствии с положениями Федерального закона от 29.12.2001№ 187-ФЗ);
глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (нормы главы вводятся в действие с 1 января 2003 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ);

глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (нормы главы ^вводятся в действие с 1 января 2003 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ);

глава 27 "Налог с продаж" (глава введена в действие с 2002 года в соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2001 № 148-ФЗ)', глава 28 "Транспортный налог" (глава введена в действие в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002№ ПО-ФЗ).

К иным федеральным законам о налогах и сборах, принятым в соответствии с НК РФ и составляющим вместе с НК РФ федеральное законодательство о налогах и сборах, относятся:

федеральные законы о налогах и сборах, принятые до введения в действие НК РФ, действующие в настоящее время в части, не противоречащей НК РФ (Закон Российской Федерации "О налоговых органах в Российской Федерации" от 21.03.91 №943-1 (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ), Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27:12.91 № 2118-1 (в ред. Федеральных законов от 24.07.2002 № 104-ФЗ, № 110-ФЗ), и др.; федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.

Региональное законодательство о налогах и сборах - это законодательство субъектов РФ о налогах и сборах. Оно состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. К таким региональным законам в первую очередь относятся законы субъектов РФ, вводящие на территории этих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги или сборы.

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ. К таким местным актам относятся, например, акты представительных органов местного самоуправления (местных парламентов, законодательных собраний, советов депутатов и т. д.), вводящие на территории соответствующих муниципальных образований установленные федеральным законодательством о налогах и сборах местные налоги или сборы.

Вопрос 15. Общее налоговое законодательство как источник налогового права

1. Понятие общего налогового законодательства рф

Состав общего налогового законодательства РФ
Порядок официального опубликования актов ,

налогового законодательства РФ

Общее налоговое законодательство включает в себя иные федеральные законы, не входящие в объем понятия законодательство о налогах и сборах, но содержащие нормы налогового права.

состав общего налогового законодательства РФ входят федеральные направленные в первую очередь на регулирование не налоговых а иных правоотношений, но держащие отдельные положения о конституционный закон "О референдуме Российской Федерации" от 10.10.95 № 2-ФКЗ (в ст. 3 которого предусматривается, что да референдум РФ не могут выноситься вопросы введения, изменения отдоены федеральных налогов и сборов, а также освобождения от их уплаты);

Таможенный кодекс Российской Федерации;

Бюджетный кодекс Российской Федерации;

ежегодные федеральные законы о бюджете;

Уголовный кодекс Российской Федерации;

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.03.2002 № 32-ФЗ);

Федеральный закон "О финансовых основах местного самоуправления » Российской Федерации" от 25.09.97 № 126-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2001 № 194-ФЗ);

И другие законы, содержащие налогово-правовые нормы.

3.Согласно Федеральному закону "О порядке опубликования и вступлении в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" от 14.06.94 № 5-ФЗ (в ред. Федерального закона от 22.10.99 № 185-ФЗ) акты налогового законодательства РФ официально публикуются в:

“Собрании законодательства Российской Федерации";
“Российской газете";
“Парламентской газете".

16. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам налогообложения как источни1 налогового права

Общие положения
Классификация «идо» подзаконных нормативных правовых актов, содержащих нормы налогового права
Акты органов общей компетенций
Акты органов специальной компетенции

1. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления и органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах..

Согласно Конституции РФ в состав "законодательства РФ" подзаконны акты не входят. Соответственно НК РФ также не включает подзаконны нормативные акты в состав законодательства РФ о налогах и сборах.

2. Подзаконные нормативные правовые акты, содержащие нормы налогового права, делятся на две группы:

акты органов общей компетенции;
акты органов специальной компетенции.

3. К актам органов общей компетенции относятся:

указы Президента РФ;
постановления Правительства РФ;
подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ;
подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным налогообложением и сборами, принятые исполнительными органам местного самоуправления.

Указы Президента РФ, которые не должны противоречить Конституции РФ и налоговому законодательству, имеют приоритетное значение по отношению к другим подзаконным актам.

Указы Президента могут приниматься по любому вопросу, входящему i компетенцию Президента РФ (ст. 90 Конституции РФ), в т, ч. по вопросам, составляющим предмет налогового права. Исключение составляю¹случаи, когда отношения, связанные с налогообложением и сборами i соответствии с НК РФ могут быть урегулированы только законом.

Начиная с 1991 года Президентом РФ принято огромное количество указов по вопросам налогообложения.

С принятием части первой НК РФ принятые до ее введения указы по вопросам налогообложения, противоречащие НК РФ, в соответствии с Указом Президента РФ "О приведении актов Президента Российской Федерации в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 03.08.99 № 977 были признаны утратившими силу. К действующим актам этой группы относятся:

Указ Президента РФ "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" от 08.05.96 № 685;,
Указ Президента РФ "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам" от 23.12.98 № 1635;
Указ Президента РФ "Вопросы Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации" от 25.09.99 № 1272 и др. Правительство РФ обеспечивает проведение в России единой финансовой и налоговой политики. Постановления Правительства РФ принимаются на основании и во исполнение нормативных правовых актов, имеющих высшую по сравнению с ними юридическую силу.