Файл: налоговое право.doc.doc

4. При поручительстве поручитель обязывается перед налоговыми органами в полном объеме уплатить налоги (сборы) и пени за налогоплательщика в том случае, если тот сам не исполнит свою налоговую обязанность.

Поручительство оформляется письменным договором между налог органом и поручителем,

Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо одной обязанности по уплате налога допускается одновременное нескольких поручителей.

В соответствии со ст. 74 НК РФ по исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требования от налогоплательщика уплаченных им сумм, процентов по суммам, а также возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

5. Пеней признается определенная законом денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент обязан уплатить в бюджет или государственный внебюджетный фонд в случае уплаты причитающихся фискальных сумм в более поздние по сравнен установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Налоговым законодательством предусмотрены два способа уплаты

одновременно с уплатой сумм налога и сбора;

• после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 74 НК РФ подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму На подлежащую уплате.

6. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в кредитной организации - это временное прекращение кредитной организацией расходных операций по данному счету.

Такое ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательств предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов

Приостановление операций по счетам применяется в отношении:

организаций (налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора);
физических лиц (налогоплательщика, налогового агента, плательщиика сбора и индивидуального предпринимателя).

Решение о приостановлении операций по счетам в кредитной организации принимается руководителем (его заместителем) налогового органа. направившим требование об уплате налога, в случае неуплаты налога -обязанным лицом в установленные сроки.

Приостановление операций по счетам в банке в отношении налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов - физического лица в случае неисполнения ими в установленный срок обязанности по уплате налога осуществляется по решению суда:

7. Под арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога (сбора) понимается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. . Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком, налоговым агентом, плательщиком сборов, являющимися организациями, в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Решение о наложении ареста на имущество обязанного лица принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления; в нем определяется место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест. Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены (в случае прекращения обязанности по уплате налога) этого решения уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшим такое решение, или вышестоящим налоговым или таможенным органом либо судом.

Арест имущества бывает двух видов:

полный;
частичный.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав фискально обязанного лица в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав фискаль но обязанного лица в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

В соответствии со ст. 77 НК РФ отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, которое наложен арест, не допускаются.

Вопрос 53. Зачет и возврат излишне

УПЛАЧЕННЫХ (ВЗЫСКАННЫХ) СУМ1 НАЛОГА (СБОРА, ПЕНИ)

1. Общие положения

2. Зачет и возврат излишне уплаченного налога

3. Зачет и возврат излишне взысканного налога

1. Правила зачета и возврата сумм налога (сбора) и пени применяю* отношении:

налогоплательщиков;

налоговых агентов;
плательщиков сборов.

2. Зачет или возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишней уплаты им налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Если обнаружены факты, свидетельствующие о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налог Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. Сумма излишне уплаченного налога может быть:

направлена на погашение недоимки, пеней;
зачтена в счет предстоящих платежей фискаль но обязанного лица этому же или иным налогам;
возвращена фискаль но обязанному лицу.

3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога

или пени, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одноного месяца со дня установления этого факта.

По общему правилу, излишне взысканная сумма денежных средств подлежит возврату налогоплательщику: Однако при наличии у него недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеня причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) вправе подать в налоговый орган заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Он также вправе подать исковое заявление в суд - в течение 3-х лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение (в течение 2-х недель со дня регистрации указанного заявления) о возврате излишне взысканных сумм налога, а также соответствующих процентов.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.

Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов, производится в российских рублях.

Вопрос 54. Налоговый контроль

< с з J ;

Понятие налогового контроля
Государственные органы осуществляющие

3. ФбрЩ1палагового контроля Методы осуществления налогового контроля ._

4. Защита прав проверяемых

5. Издержки_f связанные с осуществлением.

налогового контроля

6. Контроль за соблюдением налогового

Налоговый контроль^: это совокупная система действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением фискаль но обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства РФ.

Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения а также права и обязанности участников мероприятий налогового контроля, регулируются положениями гл. 14 НК РФ.

Налоговый контроль осуществляется вышеуказанными органами в отношении следующих категорий лиц:

налогоплательщиков;
плательщиков сборов; налоговых агентов.

Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчислены своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды).

Смотрите также файлы

Модуль I.docx

Модуль I.doc

лекция труд.право.doc

Лекция 8_ Гражданское право.doc

Лекция 7_ Трудовое право.doc

Файл: налоговое право.doc.doc

Вопрос 53. Зачет и возврат излишне

1. Правила зачета и возврата сумм налога (сбора) и пени применяю* отношении:

Вопрос 54. Налоговый контроль

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно