Файл: налоговое право.doc.doc

Если налогоплательщик не согласен с изложенными в акте проверки фактами, а также с выводами и предложениями проверяющих, он может в 2-недельный срок со дня получения акта представить в налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в Целом или по его отдельным положениям. После этого руководитель или заместитель руководителя налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт и документы (материалы), представленные налогоплательщиком.

Руководитель или заместитель налогового органа принимает решение по результатам выездной налоговой проверки о:

привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;
отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности или

проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности должно содержать обстоятельства совершенного налогового правонарушения, установленные проверкой, документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком, и результаты проверки этих доводов, а также решение о привлечении к ответственности с указанием конкретных нарушений и применяемых мер ответственности.

На, основании вынесенного решения в 10-дневный срок с момента его вынесения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по налогу и пени (ст. 101 НК РФ).

Вопрос 56. Учет налогоплательщиков

1. Общие положения

Правовые основы учета налогоплательщиков
Порядок учета налогоплательщиков - -
Идентификационный номер налогоплательщик! (ИНН)

Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах является обязательной и осуществляется для целей эффективности налогов контроля.
Учет налогоплательщиков регулируется НК РФ и подзаконными актами Правительства РФ и МНС РФ например, приказы МНС РФ "Об утверждении Порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" от 31.08.2001 № 3-09/319; "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" от 07.04.2000 № АП-3-06/124 и.
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах.

месту нахождения организаций;
месту нахождения их обособленных подразделений;
месту жительства физических лиц;
месту нахождения принадлежащего им налогооблагаемого недвижимого имущества и транспортных средств.

Постановка налогоплательщика на учет осуществляется соответствующим налоговым органом в течение 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов, и в тот же срок выдается соответствующее свидетельство.

Постановка на учет и снятие с учета осуществляются бесплатно. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной.

Согласно Постановлению Правительства РФ "Об уполномоченном детальном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц," от 17.05.2002 № 319 (в Постановления Правительства РФ от 12.08.2002 № 578) с 1 и* 2002 года МНС РФ переданы полномочия по государственной регистрации юридических лиц. Эта мера призвана повысить эффективность; та налогоплательщиков.

4. При постановке на первичный учет каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и Сборов, в т. ч. подлежа уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу на всей территории РФ идентификационные номер налогоплательщика (далее - ИНН).

Идентификационный номер налогоплательщика может быть измене! случае снятия налогоплательщика с учета в одном налоговом орган| последующей постановки его на первичный учет в другом налогов органе.

При реорганизации налогоплательщика-организации вновь образованной организации присваивают новый номер.

В случае ликвидации налогоплательщика-организации ИНН признается недействительным.

Вопрос 57. Налоговая декларация

1. Понятие налоговой декларации 2. Порядок и способы представления налоговой декларации

1. Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

2. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы.

В случаях, установленных НК РФ, налоговая декларация может представляться на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку, в электронной форме, в т. ч. посредством электронной почты.

Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте.

Налоговой орган не вправе:

отказать в принятии декларации. Налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения;
требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

58. Взыскание налоговых санкций

1. Понятие налоговой санкции.

2. Порядок взыскания налоговой санкции.

1. Порядок взыскания с нарушителей налогового законодательства РФ изобличенных в ходе налогового контроля налоговых санкций установлен ст. 114 НК РФ.

Налоговая санкция - это мера ответственности за совершение налога правонарушения, как правило, - штраф.

2. Наложение налоговой санкции носит имущественный характер и связано с принудительным изъятием у нарушителя части его собственно Поэтому в соответствии с требованиями Конституции РФ и НК взыскание штрафов, предусмотренных за совершение налогового правонарушения, осуществляется только в судебном порядке.

Для этого, после вынесения решения о привлечении проверявшей лица к ответственности, налоговый орган вправе обратиться в су исковым заявлением о взыскании налоговой санкции.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санкции.

Исковое заявление в отношении организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд.

Исковое заявление в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции По общему правилу, налоговые органы вправе обратиться в суд с| ком о взыскании санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружено налогового правонарушения и составления соответствующего акта (ст. 104, 105, 115 НК РФ). Этот срок является пресекательным, сроком исковой давности, и восстановлению не подлежит.

Вопрос 59. Контроль за соответствием

КРУПНЫХ РАСХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ИХ ДОХОДАМ

1. Цели контроля за расходами

1. Основной целью налогового контроля за расходами физического лица является установление соответствии крупных расходов физического лица его доходам. Эта своеобразная мера "по борьбе с нетрудовыми доходами граждан”

2. Контролю подлежат расходы физических Лиц, являющихся резидентами РФ, приобретающих в собственность следующее имущество:

недвижимое имущество, за исключением многолетних накоплении (квартиры, гаражи, земельные участки и др.);
механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимости, имуществу;
акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификат

культурные ценности;

золото в слитках.

Налоговый контроль за расходами физического лица производится должностными лицами налогового органа посредством получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, сделок с ним, а также прав на него (ст. 86.1 НК РФ). К таким органам, в частности, относятся учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы внутренних дел, нотариус, банки, имеющие соответствующую лицензию и др. (ст. 86.2 НК РФ).

В случае если произведенные расходы превышают доходы, -заявленные физическим лицом в декларации за предыдущий налоговый период, или налоговые органы не располагают информацией о его доходах, то они составляют об этом соответствующий акт об обнаружении несоответствий. Налоговый орган направляет налогоплательщику письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества. Физические лица при получении письменного требования налогового органа, основанного на имеющихся у него сведениях, обязаны представить в течение 60 календарных дней специальную декларацию с указанием всех источников и размеров средств, израсходованных на приобретение имущества, указанного в требовании налогового органа. Налоговый орган вправе потребовать представить для ознакомления подлинники документов, копии которых были приложены к декларации.

При недостаточности сведений, указанных в специальной декларации, налоговые органы вправе предпринять действия по осуществлению налогового контроля.