Файл: налоговое право.doc.doc

При этом в соответствии со ст. 82 НК РФ должностные лица таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов наделаны контрольными полномочиями в сфере налогообложения в предела своей компетенции.

Таможенные органы вправе осуществлять налоговый контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, взимаемых при перемещен товаров через таможенную границу РФ.

Органы государственных внебюджетных фондов осуществляют полномочия по налоговому контролю за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, поступающих в соответствующие государственные внебюджетные фонды.

Федеральная служба налоговой полиции России не относится законодательством к органам, непосредственно осуществляющим налоговый контроль и исполняет вспомогательные функции по обеспечению соответствую деятельности должностных лиц налоговых органов.

Органы налоговой полиции по запросу налоговых органов участвуют I проведении налоговых проверок, обеспечивая безопасность должностных лиц налоговых органов, проводящих указанные проверки, и оказывая оперативное содействие в добывании информации, необходимо для целей проверок.

3. Непосредственной целью мероприятий налогового контроля являются:

выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений;
предупреждение их совершения в будущем;

обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.

4. Для достижения указанных целей налоговыми и иными контролирующими органами используются следующие основные формы (способы) налогового контроля:

• налоговые проверки;

получение объяснений фискаль но обязанных лиц;

проверки данных учета и отчетности;

осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

контроль за расходами физических лиц и др.

Основной формой (способом) налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить своевременность, полноту и правильность исчисления фискаль но обязанным лицом своих обязанностей.

Остальные формы налогового контроля используются в качестве вспомогательных методов выявления налоговых правонарушений.

5. Под методами налогового контроля следует понимать приемы, способы или средства, применяемые сотрудниками контролирующих органов при его осуществлении.

В зависимости от того, является ли налоговый контроль документальным '(камеральным) или фактическим (выездным), методы его могут различаться.

При документальном налоговом контроле используются следующие методы:

формальная, логическая и арифметическая проверка документов;
юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в документах;
встречная проверка, основывающаяся на том, что проверяемая операция находит отражение в аналогичных документах организации-контрагента и в других документах и учетных записях;
экономический анализ.

6. При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или их представителям либо имуществу, находящемуся В их владении, пользовании или распоряжении.

Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

7. Состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля, определяется положениями гл. 17 НК РФ.

Указанные затраты, связанные с осуществлением налогового контроля, а также производством по делу о налоговом правонарушении (возбужденного по результатам мероприятий налогового контроля), состоят из сумм:

выплачиваемых свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым налоговыми органами;
судебных издержек.

8. Помимо органов, осуществляющих налоговый контроль, надзор за соблюдением налогового законодательства рф вправе проводить:

• финансовые органы, в частности, органы федерального казначейства в целях проверки полноты и своевременности исполнения банками операций по перечислению налогов в доход соответствующего бюджет.

. • Счетная палата Российской Федерации - в связи с использованием юридическими лицам налоговых льгот;

• органы финансовой разведки (комитет по финансовому мониторингу контролю).

Кроме того, к контролю за соблюдением налогового законодательства РФ также относятся следующие, не относящиеся к налогов контролю контрольные мероприятия, проводимые:

налоговыми органами в отношении сборщиков налогов и (или) сборов.

сборщиками налогов и (или) сборов;

органами налоговой полиции, при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления.

Вопрос 55. Налоговые проверки

и оформление

•

2.~ Виды налоговых проверок,. ^л^Ш.,,.

Налоговые проверки проводятся в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов (организаций, индивидуальных предпринимателей физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а также налоговых агентов, которыми являются организации, индивидуальные предприниматели.

Целью налоговых проверок выступает осуществление контроля за нотой и своевременностью выполнения фискаль но обязанными лицами обязанностей по правильному исчислению, полной и своевременной уплатой налогов, а также обязанности в сфере налоге отчетности, представления фискаль но значимой информации. Налоговые проверки могут проводиться:

налоговыми органами;
таможенными органами и
органами государственных внебюджетных фондов.

2. Различают следующие виды налоговых проверок:

камеральная (ст. 88 НК РФ);
выездная (ст. 89 НК РФ);
встречная.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Выездная налоговая проверка представляет собой более развернутую и подробную форму налогового контроля; она проводится с выездом к месту нахождения фискаль но обязанного лица. Во время проведения проверки налоговые органы вправе исследовать документы, связанные с налогообложением, а также использовать иные формы и методы налогового контроля. В экономической и специальной литературе налоговые проверки называют также фактическими.

Встречная налоговая проверка проводится в случае, если при камеральных и выездных налоговых проверках у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности, связанной с иными лицами. При проведении такой проверки налоговые органы получают от этих иных лиц (например, - экономически связанных с проверяемым едиными технологическими цепочками производства поставщиков оборудования, комплектующих) документы, относящиеся к деятельности проверяемого.

3. По общему правилу, налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого^-либо специального решения руководителя налогового Органа. Срок такой проверки не должен превышать 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Если в ходе проверки обнаружены какие-либо ошибки налогоплательщика, признаки налогового правонарушения, то сотрудник, проводящий ' проверку, выполняет следующие действия:

уведомляет налогоплательщика об этом;
направляется необходимый документ руководителю налогового органа. В последнем случае на основании указанного документа руководитель налогового органа или его заместитель решает вопрос о:
привлечении фискаль но обязанного лица к налоговой ответственности;
направлении проверенному лицу требования об уплате до начисленной суммы налога и пени и др.

4. Выездная налоговая 'проверка проводится на основании решения руководителя; (его заместителя) налогового органа.

Решение о назначении выездной налоговой проверки в соответствии с приказом МНС РФ от 08.10.99 № АП-3-16/318 должно содержать:

наименование налогового органа; номер решения и дату его вынесения;
наименование фискаль но обязанного лица и его идентификационный номер налогоплательщика;
период финансово-хозяйственной деятельности фискаль но обязанного лица, за который проводится проверка;
виды налогов, по которым проводится проверка; Ф.И.О., должности и классные чины проверяющих;
подпись лица, вынесшего решение, с указанием его Ф.И.О., должности и классного чина.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. При этом срок проведения налоговой проверки не должен превышать 2-х месяцев (срок; проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого фискаль но обязанного лица). Однако в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до 3-х месяцев.

Должностные лица налоговых органов перед началом проведения проверки обязаны предъявить свои удостоверения и ознакомить проверяемых лиц с решением о назначении проверки. В случае отсутствия документов налогоплательщик вправе отказать им в допуске на территорию и в помещения, а также в предоставлении документов.

Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них лиц; возможен только в случаях, установленных федеральным законом или ' на основании судебного решения.

При необходимости проверяющие могут проводить инвентаризацию имущества фискаль но обязанного лица, производить осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, истребовать необходимые для проверки документы. Отказ налогоплательщика представить документы влечет наступление ответственности, а также выемку документов.

По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет соответствующую справку, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Затем не позднее 2-х месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт выездной налоговой проверки.

Акт выездной налоговой проверки состоит из трех частей:

вводной;
описательной; .-.
итоговой. .

К акту выездной налоговой проверки прилагаются соответствующие документы, и он подписывается уполномоченными должностными лицами налогового органа, проводившими проверку, и фискаль но обязанным лицом.

Проверяемое лицо вправе

подписать акт без оговорок;
подписать акт с возражениями;
отказаться подписывать акт.

В случае отказа проверяемого лица подписать акт, проверяющий делает соответствующую запись на последней странице акта. Оформленный акт вручается налогоплательщику.

Смотрите также файлы

Модуль I.docx

Модуль I.doc

лекция труд.право.doc

Лекция 8_ Гражданское право.doc

Лекция 7_ Трудовое право.doc

Файл: налоговое право.doc.doc

2. Налоговый контроль в рф осуществляют следующие органы:

3. Непосредственной целью мероприятий налогового контроля являются:

8. Помимо органов, осуществляющих налоговый контроль, надзор за соблюдением налогового законодательства рф вправе проводить:

Вопрос 55. Налоговые проверки

2. Различают следующие виды налоговых проверок:

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно