Файл: налоговое право.doc.doc

освобождения от налогообложения (в зарубежных странах их именуют также налоговыми изъятиями и преференциями);
изменение срока уплаты налога;
снижение ставки налога.

Вопрос 46. Изменение срока уплаты налога (сбора)

1. Формы (виды) изменения срока уплаты нам

2. Отсрочка или рассрочка уплаты налога.

1. Изменение срока уплаты налога - это налоговая льгота, представляет собой перенос установленного срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей под щей уплате суммы налога либо ее части как с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, так и без начисления.

2. Существуют следующие формы (виды) изменения срока уплаты на (сбора):

отсрочка;
рассрочка;
налоговый кредит;
инвестиционный налоговый кредит.

3. Отсрочка или рассрочка уплаты налога - это форма изменения срок оплаты налога, установленного законом при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок от / до 6 месяцев соответственно единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному или: нескольким налогам. Законодатель предусматривает основания для предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки по уплате налога.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течении одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.;

4. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года при наличии соответствующих оснований

Перечень таких оснований и порядок предоставления налогового кредита установлен НК РФ.

За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за | доставление отсрочки (рассрочки).

Если налоговый кредит предоставляется вследствие причинения лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы либо задержкой бюджетного финансирования, оплаты государственного заказа, то проценты не начисляются.

Различия между налоговым кредитом и отсрочкой (рассрочкой) уплаты налога состоят в том, что максимальный срок отсрочки (рассрочки) составляет 6 месяцев, а кредит может предоставляться на срок до одного года.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор.

5. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организациям, которые:

осуществляют внедренческую или инновационную деятельность;
проводят научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение производства (например, создают новые технологии);
выполняют особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов.

Указанные организации имеют право в определенных пределах уменьшать свои налоговые платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит может быть предоставлен лишь по налогу на прибыль организаций, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до 5 лет. Оформляется налоговый кредит договором, в котором определяются вид налога, сумма кредита, срок действия договора, размер процентов, порядок погашения, меры по обеспечению выполнения условий договора (залог, поручительство), ответственность сторон (ст. 67 НК РФ).

Вопрос 47.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ

НАЛОГОВ (СБОРОВ)

/. Общие положения

2. Способы уплаты налога (сбора)

3. Основания непризнания обязанности по уплате

Уплата налога (сбора) производится добровольно или принудительно.

При добровольной уплате налога (сбора) она производится:

Разовой уплатой всей суммы налога;

по частям (уплатой авансовых платежей в течение налогового периода по окончании которого производится перерасчет).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно) каждому налогу. Например, гл. 22 "Акцизы" части второй НК РФ предусмотрен авансовый порядок взимания акцизов в форме продажи акцизных марок либо специальных региональных марок по под акцизным| товарам, подлежащим обязательной маркировке.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ, региональных налогов - законами субъектов РФ, местных налогов - нормативными правовыми актами представительными органами местного самоуправления в соответствии .с НК РФ.

2. Налоги (сборы) уплачиваются в наличной или безналичной форме.

Уплата налога в безналичной форме производится путем подачи платежного поручения перечислить сумму налога с банковского счета на плательщика в кредитную организацию, в которой открыт данный банковский счет. Порядок оформления налогоплательщиками плате) поручений на перечисление налоговых платежей регламентировал совместным приказом Минфина РФ и МНС РФ от 29.02.2000 №№ АП-3-25/82.

Уплата налога в наличной форме может производиться посредством почтового перевода, через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления или через сборщика налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате налога в не денежной форме (напри* передачей государству товаров или выполнением для государстве! нужд каких либо - работ) запрещено:

3. Выделяют три основных методологических способа уплаты налога:

по декларации;
у источника выплаты дохода;
кадастровый способ уплаты налога.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представить установленный срок в налоговый орган заполненную в установленном порядке налоговую декларацию. В декларации указываются сведения о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также юридически значимые для налогообложения сведения.

При уплате налога у источника выплаты дохода налогоплательщик получаёт часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержав бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим оплату дохода (заработной платы, сумм материального поощрения и т.д.)

Кадастр - это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т. п.), классифицируемых по внешним признак определяет среднюю доходность объекта обложения.

4. Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется в валюте России – Российских рублях.

В иностранной валюте налоговые платежи вправе совершать иностранные организации и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

5. Сроки уплаты налога (сбора) устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о налогах и сборах применительно к каждому налогу (сбору).

Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться.

Налогоплательщик должен уплатить налог в установленный надлежащий срок или (при наличии такого желания) досрочно.

При нарушении этого правила налогоплательщиком уплачиваются пени за просрочку налогового платежа. Неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога в установленный срок является недоимкой, наличие которой является основанием для принудительного взыскания с налогоплательщика соответствующих денежных сумм налоговым органом.