Файл: налоговое право.doc.doc

5. Наука налогового права развивается в рамках единой системы юридических наук и активно использует передовые научные достижения следующих наук:

теории права и государства;
банковского права;
административного права;
бюджетного права;
конституционного права;
гражданского права;
предпринимательского права и др.

В свою очередь, налогово-правовые исследования способствуют развитию наук:

финансового права;
конституционного права;
банковского права и др.

Налоги и налогообложение являются дуалистическими, экономико-правовыми явлениями, поэтому наука налогового права тесно взаимодействует с экономической и финансовой наукой и, в частности, с налоговедением.

Предметная область исследования налогового права и налоговедения пересекаются.

Налоговедение - это паука о природе, принципах и правовой практике организации и функционирования системы налоговых отношений (налоговой системы страны).

Налоговое право также изучает налогообложение как сложный процесс установления, введения и уплаты налогов и сборов, а также налогового контроля, защиты прав и законных интересов субъектов налогообложения (защиты прав налогоплательщиков и бюджетных (имущественных) интересов государства), но под юридическим, а не экономическим углом зрения.

Вопрос 4.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

КАК УЧЕБНАЯ ДИСЦИПЛИНА

1. Понятие налогового права как учебной дисциплины. 2. Отличие учебной дисциплины налогового права от науки налогового права

Налоговое право как учебная дисциплина представляет собой предмет преподавания в высшей школе.

С помощью этой учебной дисциплины будущие специалисты (студенты соответствующих учебных заведений) получают необходимые знания о налоговом праве. В настоящее время в России налоговое право изучается студентами юридической и финансовых (экономических) специальностей.

В юридических высших учебных заведениях (на юридических факультетах вузов) основные категории налогового права традиционно изучаются в рамках курса "Финансовое право".

Место и, роль налогов и налогового права в развитии общественных отношений в России, а также потребности в подготовке специалистов, способных эффективно исполнять свои профессиональные обязанности в новых экономических условиях, вызвали необходимость создания и отдельного изучения в вузах учебной дисциплины "Налоговое право".

В отличие от учебной дисциплины налогового права наука налогового права помимо всего включает в себя и еще не доказанные теоретические гипотезы, предположения, многие из которых могут оказаться (или оказываются) ошибочными.

В учебном процессе они не используются, но могут упоминаться.

В учебном курсе не освещаются устаревшие и оказавшиеся за пределами

законодательства и правоприменительной практики положения.

Вопрос 5

НАЛОГИ И СБОРЫ: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ

Понятие налога
Понятие сбора
Общие правила установления налогов и сборов

1 . Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 1 указанной статьи НК РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налог считается установленным в том случае, если соблюдена необходимая правовая процедура (во всем мире налог может быль установлен только актом парламента - законом), а также определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения:

объект налогообложения;
налоговая база;

• налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства РФ о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Вопрос 6

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ

Понятие налогообложения.
Функции налогообложения.
Классификация принципов налогообложения.

1.В настоящее время в законодательстве отсутствует легальное определение такого важнейшего понятия налогового права, как "налогообложение". Однако термин "налогообложение" используется в статьях только первой части НК РФ более 38 раз (например, - в п. 2 ст. 1 , пунктах I и 6 ст. 3, ст. 4, а также статьях 11, 12, 17, 18, 20, 23, 31, 34, 38, 40, 41, 53, 54, 55, 62, 83, 85, 89,91, 120 и др.).

С экономической точки зрения налогообложение - это прямое изъятие органами налоговой администрации определенной части валового национального продукта (ВНШ в пользу государства для формирования централизованных и региональных финансовых ресурсов (бюджета).

В целом налогообложение как комплексная экономико-философская и правовая категория включает в себя:

весь комплекс мероприятий, проводимых органами налоговой администрации для указанного изъятия части ВНП в целях его последующего перераспределения в интересах всего общества;

общественные отношения, умонастроения и социальную обстановку в обществе, порождаемые (связанные) с налогообложением.

В юридической литературе принято двоякое толкование понятия налогообложения:

как совокупность всего процесса взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса (в широком смысле);
как обложение и взимание налогов (в узком смысле).

2.Основными функциями налогообложения являются:

фискальная;
регулятивно стимулирующая;
социальная;
информационно-контрольная.

3.Выделяют такие виды принципов налогообложения, как экономические и юридические.

Экономические принципы налогообложения формируются в процессе развития финансовой науки и государство ведения, а реализуются (опробуются) при построении конкретных налоговых систем различных государств, и их генезис находит свое отражение во многих принципах налогового права.

К экономическим принципам налогообложения относят: принцип справедливости;

• принцип соразмерности налогообложения;

принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков;

принцип экономичности эффективности налогообложения;
принцип рентабельности налоговых мероприятий.

Юридические принципы налогообложения формируются в процессе развития юридической науки, на определенном этапе развития общества закрепляются в законодательстве в виде основных начал налогового законодательства РФ и становятся принципами налогового права.

Вопрос7.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА

1.Понятие принципов налогового права.

2. Соотношение принципов налогового права

3. Основные виды принципов налогового права

4.Основные принципы налогового права.

1. В юридической науке под принципами принято понимать закрепленные в действующем законодательстве основополагающие руководящие начала и идеи, выражающие сущность норм данной отрасли права и главные направ-

ленця государственной политики в области правового регулирования соответствующих общественных отношений.

Принципы налогового права представляют собой систему координат, в рамках которой оно развивается, и, одновременно, - вектор, определяющий направление развития данной отрасли, что особенно актуально для налогового права в целом в условиях продолжающейся налоговой реформы. В условиях, когда еще окончательно не выработана общепринятая концепция построения и развития налоговой системы РФ, не определены на государственном уровне ориентиры налоговой политики страны принципы налогового права становятся ценностными ориентирами, вектором развития такого сложного социально-экономического феномена как налоговая система.

Принципы налогового права - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права. Эти общие начала находят свое выражение непосредственно в нормах налогового права.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены федеральным законом.

В 1997 году в постановлении по одному из дел о проверке конституционности актов законодательства о налогах и сборах Конституционный Суд РФ отметил, что "общие принципы налогообложения и сборов, относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации". Таким образом, Конституционный Суд РФ указал на обще ценностную и гуманитарную правовую природу отраслевых принципов налогового права.

Смотрите также файлы

Модуль I.docx

Модуль I.doc

лекция труд.право.doc

Лекция 8_ Гражданское право.doc

Лекция 7_ Трудовое право.doc