Файл: налоговое право.doc.doc

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами (НК РФ, а до вступления в действие его соответствующих положений - иными принятыми ранее федеральными законами) обязательные к уплате на всей территории РФ.
В ст. 13 НК РФ предусмотрен следующий перечень федеральных налог и сборов:

налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
налог на прибыль (доход) организаций;
налог на доходы от капитала;
подоходный налог с физических лиц;
взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
государственная пошлина;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
налог на пользование недрами;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
лесной налог;
водный налог;
экологический налог;
федеральные лицензионные сборы.

3. В ст. 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы

в Российской федерации" содержится следующий перечень федеральных налогов и сборов:

налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы на отдельные группы и виды товаров;
налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций;
налог на операции с ценными бумагами;
таможенная пошлина;
платежи за пользование недрами;
отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
платежи за пользование водными объектами;
плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
платежи за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов;
подоходный налог с физических лиц;
налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
налог на пользователей автодорог;
налог с владельцев транспортных средств;
налог на приобретение автотранспортных средств; гербовый сбор; государственная пошлина;
налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
налог на игорный бизнес;
сбор за пограничное оформление;
лицензионные сборы за право производства и оборота (разлива, хранения, реализации) этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
налог на отдельные виды транспортных средств;
единый налог на совокупный доход субъектов малого предпринимательства.

Вопрос 25. Региональные налоги и сборы

Общие положения.
Виды региональных налогов и сборов.
Виды региональных налогов и сборов по закону РФ “Об основах налоговой системы в РФ”.

1. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами (НК РФ, а до вступления в действие его соответствующих положений иными принятыми ранее федеральными законами), законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Устанавливая региональный налог или сбор законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ элементы налогообложения:

налоговые ставки в пределах, установленных федеральными законам
порядок и сроки уплаты налога;
формы отчетности по данному региональному Налогу;
налоговые льготы и основания их получении налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения (налоговую базу, объект налогообложения и др.) устанавливают федеральные законодатели.

Не могут устанавливаться региональные налога и (или) сборы, не предусмотренные федеральным законом, то "есть налоги и сборы, отсутствующие в перечне, содержащемся в ст. 14 НК РФ, а до ее вступления в силу - ст. 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

2. В ст. 14 нк рф предусмотрен следующий перечень региональных налогов и сборов:

• налог на имущество организаций;

налог на недвижимость;
дорожный налог;
транспортный налог;
налог с продаж;
налог на игорный бизнес;
региональные лицензионные сборы.

При этом предусматривается, что при введении в действие налога на недвижимость на территорий соответствующего субъекта РФ прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

3. В ст. 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" содержится следующий перечень налогов и сборов субъектов Федерации (региональных налогов):

налог на имущество предприятий;
лесной доход;
сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
налог с продаж.

В соответствии с федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы" от 31.07.98 N° 150-ФЗ при введении в действие налога с продаж на территории субъекта, Федерации отменяются следующие региональныеe и местные налоги и сборы:

сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
сбор за право торговли;
налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
сбор с владельцев собак;
лицензионный сбор за право торговли винно^-водочными изделиями;
лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
сбор за выдачу ордера на квартиру;
сбор за парковку автотранспорта;

сбор за право использования местной символики;

сбор за участие в бегах на ипподромах;
сбор за выигрыш на бегах;

сбор с физических лиц, участвующих в игре на тотализаторе на иппо роме;

сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса.

Вопрос 26. Местные налоги и сборы

1. Местными являются налоги и сборы, определяемые федеральными законами (НК РФ, а до вступления в действие его соответствующих положений - иными принятыми ранее федеральными законами), устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органа местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК Р нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Исключение составляют местные на! логи и сборы в городах федерального значения - Москве и Санкт-Петербурге, которые устанавливаются и вводятся в действие законам* указанных субъектов РФ.

Устанавливая региональный налог или сбор, представительные органы местного самоуправления в нормативных правовых актах определяющих следующие элементы налогообложения:

налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законом;
порядок и сроки уплаты налога, а также
формы отчетности по данному местному налогу.

Кроме того, они могут также предусматривать налоговые льготы и основания их получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения - налоговую базу, объект налогообложения и т. д. устанавливают федеральные законодатели.

В действующем законодательстве содержится прямой запрет на взимание местных налогов или сборов, не предусмотренных федеральным; законом (налогов и сборов, отсутствующих в перечне, содержащемся в ст, 15 НК РФ, а до ее вступления в силу, ст. 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").

2. В ст. 15 НК РФ предусмотрен следующий перечень местных налогов и сборов:

земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу;
налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы. ^

3. В ст. 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" содержится следующий перечень местных налогов и сборов:

налог на имущество физических лиц; ' земельный налог;
регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
курортный сбор;
целевые с§оры с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание ми лиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и дру гие цели;
налог на рекламу;
налога содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
сбор за право торговли;
налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
сбор с владельцев собак;
лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за выдачу ордера на квартиру;
сбор за парковку автотранспорта;
сбор за право использования местной символики;
сбор за участие в бегах на ипподромах;
сбор за выигрыш на бегах;
сбор с физических лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
сбор со сделок, совершаемых на биржах;