Файл: налоговое право.doc.doc

прямо (законодателем четко определяется дата, когда положения отменного акта перестают действовать);
косвенно (действие старого акта прекращается со дня вступления в заменяющего его нового акта).

Вопрос 20. ДЕЙСТВИЕ АКТОВ НАЛОГОВОГО

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ

В ПРОСТРАНСТВЕ И ПО КРУГУ ЛИЦ

/. Действие актов в пространстве

2. Действие. Актов по, кругу лиц

I, Акты налогового законодательства РФ, принятые федеральными орган ми власти, действуют на всей территории РФ. К государственной территории РФ относятся:

суша;
воды;
недра;
воздушное пространство.

Акты налогового законодательства РФ субъектов и органов местного самоуправления распространяют свое действие лишь на территорию ее соответствующего субъекта Федерации или муниципального образования.

1. Выраженные в нормах налогового права предписания, закрепленные в; налогового законодательства РФ, адресованы широкому кругу лиц. Это:

граждане РФ;
иностранные граждане;
лица без гражданства;
российские организации;
иностранные организации.

Вопрос 21. СООТВЕТСТВИЕ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ О НАЛОГАХ Л СБОРАХ НК РФ

1.Общее положение.

2.Признаки несоответствия нормативных.

3. Порядок признания нормативного правового акта несоответствующим.

Нормативные правовые акты о налогах и сборах признаются несоответствующими НК РФ при наличии хотя бы одного из следующих признаков:

нормативный правовой акт о налогах и сборах издан органом, не имеющим в соответствии с НК РФ права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких, актов; нормативный правовой акт о налогах и сборах отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленные НК РФ;
нормативный правовой акт о налогах и сборах изменяет определенное НК РФ содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;
нормативный правовой акт о налогах и сборах запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные НК РФ;
нормативный правовой акт о налогах и сборах, запрещающий действия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК РФ;
нормативный правовой акт о налогах и сборах разрешает или допускает действия, запрещенные НК РФ;
нормативный правовой акт о налогах и сборах изменяет установленные НК РФ основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;
нормативный правовой акт о налогах и сборах изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК РФ, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в НК РФ;
нормативный правовой акт о налогах и сборах иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК РФ.

3. Признание нормативного правового акта не соответствующим нк рф

осуществляется в судебном порядке.

Правительство РФ, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы, могут до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в неги необходимые изменения.

1. Полное соответствие нормативных правовых актов, включаемых в состав налогового законодательства РФ, положениям НК РФ является основным условием их действия на территории РФ.

Вопрос 22. Налоговая система рф

1. Понятие налоговой системы

Элементы (подсистемы) налоговой системы
Основные принципы организации и

функционирования налоговой системы

1. Налоговая система РФ - это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Понятие "налоговая система Российской Федерации" не имеет легального определения, что следует отнести к недостаткам действующего на лотового законодательства РФ. Ранее закрепленное в ст. 2. Закона РФ "С основах налоговой системы в Российской Федерации" определение был| неудачным; законодатель называл налоговой системой РФ систему ее "налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в обязательном порядке", фактически смешивая понятия "налоговая система" "система налогов и сборов". Между тем второе понятие уже по своему объему. Система налогов и сборов только часть налоговой системы.

2. Налоговая система рф представляет собой совокупность:

системы налогов и сборов РФ;
системы налоговых правоотношений;
системы участников налоговых правоотношений;
нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

Таким образом, элементами (подсистемами) налоговой системы Р<| называют не только налоги и сборы, но и налогооблагающих субъектов, то есть таких субъектов, которые "обременяют подданных" обязанностями по уплате налогов и сборов:

Россия, 89 ее субъектов и около 29 тысяч муниципальных образований
действующие от их имени налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы налоговой полиции, а также налогоплательщиков и налоговых агентов, их права и обязанности.
Кроме того, к элементам налоговой системы относят принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права.

3. К основным принципам налоговой системы относятся следующие организационные и функциональные принципы:

принцип единства налоговой системы;
принцип организационного единства системы налоговых органов;
принцип справедливости налогообложения;
принцип достаточности налогообложения;
принцип единства нормативно-правовой базы;
принцип подвижности (эластичности) налогообложения;
принцип стабильности налоговой системы и ряд других.

Вопрос 23. Система налогов и сборов рф

/. Понятие системы налогов и сборов

Структура системы налогов и сборов
Основные отличия федеральных, региональных

и Устных налогов и, сборов

4. Правовое регулирование состава федеральных, региональных и местных налогов, и сборов

1. Любая система - это целостный комплекс взаимосвязанных элементов, которые, выступая системой более низкого порядка, одновременно представляют собой элемент системы более высокого порядка.

Система налогов и сборов РФ - это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством.

2. Структура системы налогов и сборов РФ напрямую связана с бюджетным устройством страны и предопределена ее государственным устройством.

Согласно ст. 1 Конституции РФ Россия является демократическим федеративным правовым государством с республиканской формой правления.

Бюджетная система России включает три уровня:

федеральный бюджет;
бюджеты субъектов РФ и
местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований).

Система налогов и сборов РФ также состоит из трех уровней трех подсистем более низкого порядка:

подсистемы федеральных налогов и сборов;
подсистемы региональных налогов и сборов;
подсистемы местных налогов и сборов.

По критерию принадлежности к одной из этих подсистем налоги и сборы РФ делятся на три вида:

федеральные налоги и сборы;

региональные налоги и сборы;
местные налоги и сборы.

3. Основное отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой территории налоговые платежи вводятся и взимаются.

Федеральные налоги и сборы должны устанавливаться НК РФ (установленные до его введения в действие, то есть до 1 января 1999 года продолжают взиматься, поскольку это не противоречит части

НК РФ) и обязательны к уплате на территории всей страны.

Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов РФ) вводят представительными (законодательными) органами власти субъекта и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации,! котором введен данный налог или сбор.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующие территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

4. Перечень федеральных, региональных и местных налогов содержится в статьях 13, 14 и 15 части первой НК РФ. Однако указанные статьи и не вступили в силу. В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона ' введении в действие части первой НК РФ" от 31.07.99 № 155-ФЗ данные статьи вступят в действие после полной отмены Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". До этого момента действует перечень налогов и сборов установленный в статьях 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации ' основах налоговой системы в Российской Федерации".