Файл: Ирина Дмитриевна Сердюкова основы финансовой грамотности энциклопедия эрудита учебное пособие.docx

Общая потребность в оборотных средствах рассчитывается путем сложения сумм потребностей всех элементов оборотных средств.

Если плановые остатки на конец планового периода больше остатков на начало планового периода, то имеет место прирост норматива оборотных средств:  = Н – Н. Эту сумму прироста предприятие должно покрыть в плановом периоде за счет финансовых ресурсов.

Если же имеет место снижение норматива (отрицательный прирост), это означает экономию в плановом периоде.

Прирост оборотных средств может финансироваться за счет любых финансовых ресурсов. Однако более эффективные результаты дает финансирование оборотных средств за счет краткосрочной кредиторской задолженности, в частности, такого специфического источника, как устойчивые пассивы.

Помимо метода прямого счета, используемого на предприятиях, где особенно важна точность расчетов потребности в оборотных средствах в силу необходимости обеспечения непрерывности производственного процесса (предприятия металлургического комплекса, химическая промышленность и т.д.), существуют также аналитический и коэффициентный метод определения потребности в оборотных средствах. Они используются на предприятиях, существующих более 1 года, где уже имеется производственная программа и четко налажен процесс производства. Необходимо наличие статистических данных по прошлым периодам о величине используемых оборотных средств. Эти методы менее детальны по сравнению с методом прямого счета и не требует такой высокой квалификации экономистов, как этот метод.

С помощью аналитического метода определяют потребность в оборотных средствах в размере их среднеарифметических остатков с учетом роста объема производства. Он основан на анализе фактических остатков производственных запасов в целях выявления ненужных, лишних, неликвидных; он также применятся для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, для изучения причин накопления большого количества готовой продукции на складе и определения фактической потребности в оборотных средствах. При использовании этого метода необходимо учитывать изменение цен. Наибольший эффект от применения этого метода имеет место на предприятиях, где наибольший удельный вес в общей сумме оборотных средств занимают материальные ценности и затраты (например, предприятия машиностроения).

---

1. Одной из разновидностей аналитического метода является оптимизационная задача по производственным запасам на основе модели Уилсона.
ОРпл = 2*V* Т1

Т2
ОРпл – объем оптимальной партии;

Т1 – затраты на доставку, разгрузку и приемку;

Т2 – затраты на хранение;

V – объем закупок на год плановый.

Т1 + Т2  min;

Цель решения этой задачи – минимизация затрат на доставку, хранение и приемку.

2. Коэффициентный метод подразумевает деление запасов и затрат на зависящие прямо от объема производства (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция на складе) и независящие от него (запчасти, МБП, расходы будущих периодов). Для определения потребности в оборотных средствах первой группы необходимо знать их размер в предыдущем периоде и темпы роста в предстоящем. При расчете потребности в оборотных средствах необходимо учесть ускорение оборачиваемости. По второй группе потребность планируется исходя из среднефактических остатков за ряд лет.

3. Аналитический и коэффициентный методы можно сочетать. В этом случае аналитическим методом рассчитывается потребность в оборотных средствах, напрямую зависящих от объема производства, а с помощью коэффициентного метода определяется изменение объема производства.

4. Каждое предприятие выбирает для себя индивидуальный метод определения потребности в оборотных средствах с учетом особенностей развития, организации и др. моментов.
При таком положении вещей, при острой нехватке собственных оборотных средств особенно важно использовать их наиболее эффективно.

Схема 3

СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ


ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА



Признак группировки


Ф
Оборотные производственные фонды

Фонды обращения
ункциональное

назначение


Р
Незавершенное производство и расходы будущих периодов

Производственные запасы

Денежные средства и средства в расчетах

Готовая продукция
оль в производстве

---

П
Нормируемые

Ненормируемые
ринцип организации






И
Собственные

Заемные
сточник

финансирования

---

6.6. ИНВЕСТИЦИИ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ И ДРУГИЕ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ

«Бизнес обязательно должен расти, иначе он начинает загнивать…»

Татьяна Бакальчук — богатейшая женщина России

6.6.1. Структура основного капитала предприятия

АКТИВЫ	ПАССИВЫ
I. ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ	I. Собственный капитал
II. ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ (Текущие активы)	II. Заёмный капитал
Итого имущество	Итого источников

Среди активов баланса мы уже выделяли текущие активы (глава №5) – как наиболее мобильная часть средств, фиксированные активы (основной капитал). В пассиве отражаются собственные и заемные средства.

Различают: Основной капитал и Текущие активы.

Основной капитал состоит из имущества срок пользования которого больше одного года: Основные фонды, Нематериальные активы, Долгосрочные финансовые вложения.

Актив бухгалтерского баланса предприятия показывает одномоментное состояние имущества предприятия.

Имущество бывает:

• 
  материальное,
  
• 
  нематериальное и
  
• 
  финансовые активы.
  

Материальные (осязаемые) активы – активы, которые можно физически идентифицировать, т.е. осязать.

Текущие активы уже подробно рассмотрены в главе 6.6 – «Оборотный капитал предприятия».

Внеоборотные активы представляют собой средства, которые:

• 
  служат более одного года;
  
• 
  используются самим предприятием;
  
• 
  первоначально приобретены не для перепродажи.
  

Виды внеоборотных активов: материальные активы (основные средства) и нематериальные активы, незаконченные капиталовложения и долгосрочные финансовые активы.

Более точно общая сумма внеоборотных активов (основного капитала предприятия) исчисляется как совокупность основных средств предприятия, нематериальных активов, вложений средств в незавершенное капитальное строительство, долгосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и уставный капитал других предприятий, иных внеоборотных активов. Наиболее значимой частью внеоборотных активов являются основные средства, числящиеся на балансе предприятия и находящиеся в эксплуатации

---

, в запасе, на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям.

ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ – часть имущества предприятия, отражаемая в его активах, которая представляет собой долгосрочные и краткосрочные денежные средства. Часть финансовых средств входит в основной капитал (то есть результат долгосрочных финансовых вложений), а другая часть – в оборотный капитал предприятия.

К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги, облигации и иные корпоративные ценные бумаги, коммерческие ценные бумаги, вклады в уставные (паевые, складочные) капиталы других предприятий, а также предоставленные другим организациям займы.

6.6.1.1. Основные фонды как часть имущества предприятия.

Прошел регистрацию в Минюсте России (13.01.98 №1451) новый стандарт ПБУ 6/98, утвержденный приказом Минфина России от 3. 09. 97 г. № 64н. “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ-6/98”. Он применяется, начиная с 1.01.98 г. ПБУ/6 является равноправным элементом системы нормативного регулирования бухучета в РФ и применяется с учетом других действующих положений по бухучету.

Основные средства представляют собой средства труда, которые многократно используются в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму.

В зависимости от целевого назначения и выполняемых функций в производственном процессе основные средства классифицируются по следующим группам:

1. 
   здания;
   
2. 
   сооружения;
   
3. 
   передаточные устройства;
   
4. 
   жилища;
   
5. 
   машины и оборудование, в состав которых входят:
   

1. 
   силовые машины и оборудование;
   

1. 
   измерительные и регулирующие приборы и устройства;
   

1. 
   лабораторное оборудование;
   

1. 
   вычислительная техника и т.д.;
   

6. 
   транспортные средства;
   
7. 
   производственный и хозяйственный инвентарь;
   
8. 
   скот рабочий, продуктивный и племенной;
   
9. 
   многолетние насаждения;
   
10. 
    библиотечные фонды и т.д. (см. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, введенный в действие с 1.01.96 г.)
    

А так же (см. ПБУ/6):

11. 
    земельные участки, находящиеся в собственности организации;
    
12. 
    объекты природопользования (водные ресурсы, недра и т.д.)
    
13. 
    и отдельные виды капитальных вложений.
    

ОБОРУДОВАНИЕ –часть недвижимого имущества (основные средства), которые приобретены не для продажи, а для эксплуатации. Оборудование, изготовленное или приобретенное для продажи (реализации) классифицируется в балансе как запасы (товары или готовая продукция) и входит в оборотный капитал.

---