Файл: Макроэкономика. Камаев doc.doc

1. Кадастровый. Кадастр — таблица, справочник. Здесь объект налога разделен на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочни­ки — кадастры. Для каждой группы установлена своя ставка на­лога. Данный метод характеризуется тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Например, транспортный налог взимается по установленной ставке исходя из мощности двига­теля транспортного средства, независимо от того, эксплуатиру­ется оно или нет.

2. На основе декларации. Декларация — это документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Выплата налога производится после получения дохода (например, налог на прибыль).

3. У источника дохода. Этот налог вносится лицом, которое вы­плачивает доход, т. е. налогообложение производится до получения дохода. Например, налог на доходы физических лиц: предприятие вычитает из заработной платы работника сумму налога и перечисля­ет его в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Роль налогов выражается в их функциях. Различают следующие функции налогов:

• фискальная — аккумуляция денежных средств в бюджет. На­логам принадлежит решающая роль в формировании доходной части бюджета. Так, в бюджете 2005 г. доля налогов в доходах составляет 67%. С фискальной политикой государства мы в дальнейшем познакомимся подробнее;

• регулирующая. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни на­логи и отменяя другие, государство создает условия для разви­тия определенных отраслей и производств. Например, для раз­вития малого предпринимательства и таких сфер деятельности, как производство товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники и др. предусмотрено льгот­ное налогообложение. С помощью системы налогообложения государство стимулирует НТП, увеличение количества рабочих мест, капиталовложения в расширение производства и пр.;

• перераспределительная. С помощью налогов государство пе­рераспределяет часть прибыли предприятий и предпринима­телей, доходов граждан на развитие производственной и со­циальной инфраструктуры (например, на строительство же­лезных дорог и автострад), инвестиции в капиталоемкие отрасли с длительным сроком окупаемости (строительство электростанций), поддержку лиц внепроизводственной сфе­ры, не имеющих своих доходов (студенты, учителя, военно­служащие, пенсионеры и т.д.).

--------------------'■---------- А. Смит сформулировал основополагающие

ПРИНЦИПЫ принципы налогообложения, которые могут

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ использоваться в любой экономической си-—~~~ стеме:

1) подданные государства должны участвовать в содержании пра­вительства соответственно получаемому ими доходу;

2) сумма налога, которую обязан уплатить отдельный субъект на­лога, должна быть точно определена;

3) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, как это удобно плательщику;

4) каждый налог должен быть задуман и разработан таким обра­зом, чтобы заработная плата чиновников не поглотила значительную долю тех средств, которые поступают от данного налога.

При этом имущество или доход, подлежащие обложению, долж­ны иметь защиту от двойного обложения.

---------------- Налоги классифицируются по нескольким признакам:

ВИДЫ 1. По способу платежа различают прямые и косвен-

НАЛОГОВ ные налоги. Прямые налоги уплачиваются непосредственно субъектами налога и прямо пропорциональ­ны платежеспособности. К прямым налогам относятся налог на до­ходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, земельный налог и пр.Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. К косвенным налогам относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, лицензионные платежи.

2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет госу­дарства для финансирования общегосударственных мероприятий, например, налог на доходы физических лиц или налог на прибыль. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, на­пример, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лес­ной цдлог.

3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа посту­пают налоговые средства, различают федеральные налоги, регио­нальные налоги и местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным Собранием. Согласно Налоговому.кодексу РФ (по состоянию на 2004 г.) к ним относятся:

I) налог на добавленную стоимость (НДС); 2)акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) платежи за загрязнение окружающей среды;

6) налог на прибыль;

7),государственная пошлина;

8) таможенная пошлина;

9) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

10) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»;

II) сборы за выдачу лицензий и право на производство алкоголь­ной продукции и др.

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество предприятий;

2) лесной налог;

3) налог на игорный бизнес;

4) налог на вмененный доход;

5) транспортный налог.

Местные налоги и сборы (всего их 22, но обязательными являют­ся только первые 3):

1) налог на имущество физических лиц;

2) Земельный налог;

3) Сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательс­кой деятельностью;

4) сбор за право торговли;

5) налог на рекламу;

6) сбор за право торговли винно-водочными изделиями и др.

________________Фискальная политика — это политика государ-

ФИСКАЛЬНАЯ ственных расходов и налогов, т. е. система регу-

ПОЛИТИКА лирования, связанная с правительственными рас-

ГОСУДАРСТВА ходами и налогами. Правительственные расходы

----------------------- и налоги являются инструментами фискальной

политики. К правительственным расходам, мы знаем, относится стро­ительство за счет бюджета дорог, школ, медицинских учреждений, закупки сельскохозяйственной продукции, боевой техники, внешне­торговые закупки, содержание социальной сферы, науки, поддержка искусства и т. д. С налогами мы уже познакомились выше.

Основными рычагами фискальной политики государства являют­ся изменения:

• налоговых ставок;

• базы налогообложения;

• видов налогов;

• их количества; _} *

• размеров государственных расходов или их направлений.

В экономической теории представители кейнсианской школы и сторонники теории «экономики предложения» по-разному рассмат­ривают методы проведения фискальной политики государства.

Кейнсианцы, мы знаем, ориентируются на создание эффективного совокупного спроса как стимула экономического развития страны. Основным фактором роста совокупного спроса и, соответственно, ро­ста реального объема производства они считают сокращение налогов, что в краткосрочном периоде приводит к сокращению поступлений в бюджет. Следствием этого является образование или увеличение бюд­жетного дефицита. Согласно кейнсианской теории существуют два направления фискальной политики, являющиеся традиционными.

Первое направление — дискреционная политика, которая прово­дится по усмотрению правительства и на основе принимаемых им решений. Это сознательное регулирование государством уровня на­логов и государственных расходов с целью воздействия на реальный объем ВВП, занятость,^ инфляцию. Государственные расходы ока­зывают на совокупный спрос влияние, подобное инвестициям, и так же, как инвестиции, обладают мультипликационным эффектом. Мультипликатор государственных расходов показывает, как изменяется объем ВВП в результате изменения государственных расходов:

^G AG

где М_с — мультипликатор государственных расходов; Y — объем ВВП; G — государственные расходы.

Налоги также оказывают воздействие на рост ВВП. Увеличение на­логовых ставок приводит к сокращению потребительских доходов, а, сле­довательно, и расходов. Совокупный спрос уменьшается, и объем реаль­ного ВВП также уменьшается. Изменение налогов, подобно инвестици­ям и государственным расходам, приводит к мультипликационному эффекту. Налоговый мультипликатор — коэффициент, показывающий, во сколько раз изменяется ВВП под влиянием изменения налогов.

М_Т =-----,

^т AT

где М_т— мультипликатор налогов; Т— налоги; У— объем ВВП.

Налоговый мультипликатор меньше мультипликатора инвести­ций и государственных расходов, так как при сокращении налогов увеличивается не только потребление, но и сбережения. А каждая единица прироста государственных расходов и инвестиций оказыва­ет прямое воздействие на величину ВВП.

Дискреционная фискальная политика, как и финансовая вообще, используется для регулирования стабилизации экономики в двух основных направлениях: преодоление спада (стимулирующая) и сдер­живание подъема (сдерживающая) (табл. 17.2).