Файл: налоговое право.doc.doc

закрепляющие права и обязанности участников налоговых правоотношений;
определяющие порядок образования, задачи, функции, структуру и компетенцию налоговых органов и органов налоговой полиции;
определяющие основные положения правового статуса налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов, сборщиков налогов и т.д.;
определяющие формы и методы осуществления налогового контроля;
закрепляющие основные положения о порядке возникновения и исполнения обязанности по уплате налога или сбора;
устанавливающие ответственность за совершение налоговых правонарушений и др. .

4. По методу воздействия на поведение субъектов {пит по форме выражения государственной воли) нормы делятся на:

запрещающие;
обязывающие;
уполномачивающе - дозволительные;
стимулирующе - поощрительные.

5. По порядку реализации прав и обязанностей участников налоговых правоотношении различают:

материальные нормы (ими определяются права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, в т. ч. компетенция государственных органов и должностных лиц в сфере налогообложения);
процессуальные нормы (закрепляют методы, порядок и процедуры деятельности по реализации прав и обязанностей в сфере налогообложения).

6. По юридической силе различают:

• законодательные нормы (содержащиеся в актах законодательства РФ);

• подзаконные (содержащиеся, например, в указах Президента РФ, по становлениях Правительства РФ).

По этому критерию также различают:

общие нормы;
специальные нормы.

Если правоотношение регулируется и общей, и специальной - равным по юридической силе нормами, то применяется специальная норма. Такая "конкуренция" норм возникает, если конкретные обстоятельства coответствуют гипотезам разных юридических норм. В этом случае специальная норма рассматривается как исключение из общего npaвила установленное для того, чтобы при наличии дополнительных, названные в ее гипотезе фактов, действовало специальное, а не общее правило.

Вопрос 12. Характеристика источников налогового права

1.Понятие источников.

2.Система источников.

Источники налогового права - это совокупность официально определенных внешних форм, в которых содержатся нормы, регулирующие отношениям которые возникают в процессе налогообложения, то есть формы внешне содержания налогового Права.
Система источников налогового права выглядит следующим образом:

• Конституция РФ;

• Законодательство о налогах и сборах, которое включает в себя федеральное и региональное законодательство о налогах и сборах.

Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права).
Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением; и сборами,
Решения Конституционного Суда РФ.
Нормы международного права и международные договоры РФ.

Федеральное законодательство о налогах и сборах (или Законодатель ство о налогах и сборах Российской Федерации) состоит из:

НКРФ;
иных федеральных законов о налогах и сборах. Региональное законодательство о налогах и сборах состоит из:
законов субъектов РФ;
иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами субъектов РФ;
нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых представительными органами местного самоуправления.

Общее налоговое законодательство - иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права.

Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, делятся на:

акты органов общей компетенции (указы Президента; постановления Правительства; подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ; подзаконные нормативные правовые, акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления);
акты органов специальной компетенции (ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено НК РФ).

Вопрос 13. Конституция рф как источник налогового права

1.Общие положения.

2.Положение конституции РФ, является источниками налогового права.

1. Конституция РФ принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года.

2. Источниками налогового права являются положения Конституции рф:

непосредственно содержащие налогово-правовые нормы;
имеющие значение при установлении общих принципов налогообложения;

• имеющие значение при установлении и введении налогов и сборов;

имеющие значение при формировании налоговой политики России;

• определяющие направления совершенствования и развития налогового права;

образующие конституционные основы налогообложения.

Например, в ст. 57 Конституции РФ определяется, что "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы". На основании этой нормы в 1996 году Конституционный Суд РФ отметил, что "установить налог или сбор можно только законом. Налога, взимаемые не на основе закона, не могут считаться "законно установленными"¹.

Важными для налогообложения являются и положения Конституции РФ, закрепленные статьями 8, 15, 34, 35, 46, 57, пунктами "е", "ж", "з", "к" ст. 71, статьями 72, 74, 75, 76, 90, ч. 3 ст. 104, статьями 106, 114 и др.

14. Законодательство рф о налогах и сборах как источник налогового права

Состав законодательства РФ о налогах и сборах
Федеральное законодательство о налогах и сборах как источник налогового права
Налоговый кодекс Российской Федерации
Иные федеральные законы о налогах, и сборах

5. Региональное законодательство» налогах и сборах как источник налогового права.

6. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами

местного самоуправления как источник налогового, права .

1. Российское законодательство о налогах и сборах включает в себя:

• федеральное законодательство о налогах и сборах (состоящее из НК РФ и иных федеральных законов о налогах и сборах);

региональное законодательство о налогах и сборах (состоящее из законов субъектов РФ и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах принятых законодательными (представительными) органами субъектов Р|Ф);

• местные акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

2. Федеральное законодательство о налогах и сборах (в НК РФ оно именуется "законодательство Российской Федерации о налогах и сборах")состоит из:

НКРФ;
принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

3. Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей - Общей и Особенной.

В соответствии с положениями Федерального закона от 31.07.98 № 147-ФЗ была введена в действие с 1 января 1999 года часть первая НК РФ.

Часть вторая НК РФ введена в действие Федеральным законом от 05.08.2000 № 118-ФЗ с 1 января 2001 года.

Первоначально в составе части второй НК РФ были введены лишь четыре главы, которыми были установлены налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (до принятия Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ он именовался "единый социальный налог (взнос)").

В дальнейшем законодатель неоднократно дополнял часть вторую НК РФ новыми главами, каждая из которых посвящена правовым, основам взимания конкретного налога или сбора, а также вносил изменения и дополнения в уже принятые главы части второй НК РФ. В части первой ЙКРФ устанавливается система налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в т. ч.: