Файл: НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИИ.doc

Кроме того, налогоплательщики обязаны вести налоговый учет (для исчисления налоговой базы и суммы налога) и подавать в налоговый орган налоговую декларацию.

4.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НКРФ и вводится в действие НПА представительных органов муниципальных районов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга.

Данная система подлежит применению наряду с общей системой налогообложения РФ.

В настоящее время система налогообложения в виде ЕНВД урегулирована в гл. 26.3 НКРФ.

В настоящее время законодателем предусмотрены определенные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применим ЕНВД. Среди них:

• оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

• оказание ветеринарных услуг;

• оказание услуг по ремонту, техобслуживанию, мойке автотранспортных средств;

• оказание услуг по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автотранспортных средств, а также хранению их на платных стоянках;

• розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

• размещение рекламы на транспортных средствах; и др.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате др. налогов, в частности:

• налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

• налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

Уплата ИП ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате др. налогов, в частности:

• НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

• налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, в соответствии с гл. 21 НКРФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата др. налогов и сборов производятся налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Кроме того, организации и ИП (являющиеся налогоплательщиками ЕНВД) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Налоговая база.

Ей признаётся (для исчисления суммы данного налога) величина вмененного дохода, определяемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности (исчисленной за налоговый период) и величины физического показателя (характеризующего данный вид деятельности).

Законодателем установлены соответствующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовая доходность в месяц (в рублях).

Вот лишь некоторые показатели:

• При оказании бытовых услуг физ. показателями (ФП) является количество работников (вкл. ИП), базовая доходность (БД) в месяц – 7500 рублей;

• При оказании ветеринарных услуг – те же показатели;

• При оказании услуг по ремонту (техобслуживанию, мойке) автотранспортных средств ФП является количество работников (вкл. ИП), БД – 12 000 р.;

• При оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов: ФП – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, БД – 6000 р.;

• При оказании автотранспортных услуг при перевозке пассажиров: ФП – количество посадочных мест; БД – 1500 р.;

• При реализации товаров с использованием торговых автоматов: ФП – торговый автомат; БД – 4500 р.;

• При развозной и разносной розничной торговле: ФП – количество работников (вкл. ИП); БД – 4500 р.;

• При оказании услуг общественного питания через организации общепита: ФП – площадь зала обслуживания (в кв.м.); БД – 1000 р.;

• При размещении рекламы на т/с: ФП – количество т/с, на которых размещена реклама; БД – 10 000 р.;

• При оказании услуг по временному размещению и проживанию: ФП – общая площадь соответствующего помещения (в кв. м.); БД – 1000 р.; и др.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам налогового периода налогоплательщики обязаны уплатить ЕНВД (не позднее 25 – го числа первого месяца следующего налогового периода).

Кроме того, по итогам налогового периода налогоплательщики предоставляют налоговые декларации (в налоговые органы) не позднее 20 – го числа первого месяца следующего налогового периода.

5.Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции

Данный налоговый режим устанавливается НКРФ (гл. 26.4) и ФЗ от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Соглашение о разделе продукции (далее СРП) – договор, согласно которому РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществлять проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

Порядок раздела продукции (между государством и инвестором) устанавливается соответствующим соглашением. Данный специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения.

При надлежащем исполнении условий СРП взимание налогов и сборов (в большинстве случаев) заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором.

Однако, исключением являются следующие налоги, подлежащие взиманию: НДС; акцизы (за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; сборы за пользование природными ресурсами; водный налог; земельный налог; государственная пошлина.

Основным видом контроля при исполнении СРП является налоговая проверка, которая вправе проверить любой период в течение срока действия СРП.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 6 месяцев. Однако, этот срок м/б увеличен при осуществлении выездных проверок организаций, которые имеют свои обособленные структурные подразделения (филиалы и представительства). В этом случае срок проверки увеличивается на 1 месяц (для каждого филиала и представительства).

Вопросы для экзамена (зачёта)

1.Понятие, предмет, метод налогового права РФ.

2.Система, функции, принципы налогового права РФ.

3.Источники налогового права РФ.

4.Налоговые правоотношения.

5.Налоги и сборы: понятие, виды

6.Налоги и сборы: понятие, виды

7.Субъекты НП: понятие, виды

8.Налогоплательщики (плательщики сборов) как субъекты налогового права: правовой статус.

9.Представители налогоплательщика: понятие, виды, основания.