Файл: НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИИ.doc

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

НБхНС=СН, где НБ – налоговая база; НС – налоговая ставка; СН – сумма налога за год.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

При этом для налогоплательщиков (российских и иностранных) установлена обязанность исчислять налоговую сумму в отношении:

имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации;
имущества, подлежащего налогообложению по месту постановки на учёт в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации;
имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения (организации; обособленного подразделения организации, имеющего раздельный баланс; постоянного представительства иностранной организации);
имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

8.Порядок и сроки уплаты налога.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Кроме того, НК РФ (гл.30) устанавливает различный порядок уплаты данного налога (и авансовых платежей к нему):

в отношении имущества, находящегося на балансе российских организаций, налог уплачивается по месту нахождения соответствующей организации;
в отношении имущества иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность на российской территории через постоянные представительства, налог уплачивается по месту постановки на учёт (в налоговых органах) данных представительств;
в отношении недвижимого имущества иностранных государств, которые не осуществляют деятельность на российской территории через постоянные представительства, налог уплачивается по местонахождению объекта недвижимого имущества;
для организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из подразделений), налог уплачивается по местонахождению каждого из обособленных подразделений;
в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоги перечисляются в бюджеты субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имущества; и др.

9.Налоговая отчетность.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию.

Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 к.д. с даты окончания соответствующего отчетного периода, а декларации по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НКРФ).

Тема № 20. Налог на имущество физических лиц

План:

1.Правовое обеспечение налога.

2.Субъекты – налогоплательщики.

3.Объекты налогообложения.

4.Налоговые ставки.

5.Налоговые льготы.

6.Порядок и сроки уплаты налога.

1.Основным НПА, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на имущество физ. лиц является Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» (от 9.12.1991 г. № 2003 -1).

2.Плательщиками данного налога являются физ. лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физ. лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из физ. лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В том же порядке определяются налогоплательщики, если имущество находится в общей долевой собственности физ. лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физ. лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

3.Объектами налогообложения признается недвижимое имущество, находящееся на территории РФ (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, а также доля в праве общей собственности на данное имущество).

Налоговая база определяется по инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, подлежащего налогообложению.

4.Налоговые ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются НПА представительных ОМС (законами городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Данные органы вправе определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога не могут превышать размеров, установленных ФЗ.

Пределы налоговых ставок следующие:

При стоимости имущества (т.Е. Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения) до 300 000 рублей (включительно) – налоговая ставка до 0,1% (включительно);
При стоимости имущества свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) – налоговая ставка свыше 0,1 до 0,3% (включительно);
При стоимости имущества свыше 500 000 рублей – налоговая ставка свыше 0,3 до 2,0% (включительно).

5.Налоговые льготы.

От уплаты налога на имущество физ. лиц освобождаются отдельные категории граждан:

Герои СССР и Герои РФ;
лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, др. боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии и бывших партизан;
военнослужащие и граждане, уволенные с ВС по достижении предельного возраста пребывания на ВС, состоянию здоровья или в связи с организационно – штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность ВС 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; и др.

ОМС вправе устанавливать налоговые льготы по данным налогам. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

6.Порядок и сроки уплаты налога.

Налоговый орган обязан ежегодно направлять налогоплательщику налоговое уведомление (не позднее 30 дней до наступления срока платежа). Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Законодатель предусматривает ряд особенностей налогообложению недвижимости:

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
В случае перехода права собственности на строение (сооружение, помещение) от одного собственника к др. в течение к.г. налог уплачивается первоначальным собственником с 1.01.этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на недвижимое имущество, а новым собственником - начиная с того месяца, в котором у него возникло право собственности.