Файл: НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИИ.doc

Субъект состава административного правонарушения.

Субъектом может быть как физическое, так и юридическое лицо. Административной ответственности подлежит вменяемое физ. лицо, достигшее к моменту совершения административного правонарушения возраста шестнадцати лет.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правовых норм (за нарушение которых налоговым законодательством предусмотрена административная ответственность), но данным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Кроме того, административной ответственности подлежит должностное лицо (к примеру, руководитель, главный бухгалтер организации и др.) в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) своих служебных обязанностей.

Данным субъектом признаётся лицо, осуществляющее (постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями) функции представителя власти (т. е. законно наделенное распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной от него зависимости; также лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, ОМС, организациях (государственных и муниципальных), а также в ВС РФ, др. войсках и воинских формированиях РФ.

Назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной (поскольку юр. л. не является субъектом состава преступления) ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

Виды административных правонарушений в налоговой сфере указаны в гл. 15 КоАП РФ (ст. 15.3-15.9; 15.11; 19.7.6.). В настоящее время установлены следующие виды (составы) налоговых административных правонарушений:

• нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе;

• нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счёта в банке или др. кредитной организации;

• нарушение сроков представления налоговой декларации;

• непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

• нарушение порядка открытия счёта налогоплательщику;

• нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

• неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

• грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской отчётности;

• незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого производится налоговая проверка.

10.Налоговые преступления: понятие, элементы составов преступлений

Налоговое преступление – это виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие), совершенное в налоговой сфере, за совершение которого УК РФ установлено уголовное наказание.

В современном УК РФ предусмотрено 5 составов преступлений в сфере налогообложения:

1) незаконное получение и разглашение сведений, составляющих налоговую тайну (ст. 183);

2) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198);

3) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций (ст. 199);

4) неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1);

5) сокрытие денежных средств или имущества организации или ИП, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2).

Субъект состава налогового преступления.

Уголовной ответственности за совершение налогового преступления подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее ко времени совершения преступления 16 - летнего возраста.

В то же время, если несовершеннолетний достиг предусмотренного возраста, но вследствие отставания в психическом развитии, не связанного с психическим расстройством, во время совершения общественно опасного деяния не мог в полной мере осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими, он не подлежит уголовной ответственности.

Кроме того, не подлежит уголовной ответственности лицо, которое во время совершения общественно опасного деяния находилось в состоянии: невменяемости (т. е. не могло осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства); временного психического расстройства; слабоумия; иного болезненного состояния психики.

Субъективная сторона состава налогового преступления.

Обязательным признаком данного элемента состава преступления является наличие вины субъекта.

Виновным в преступлении признается лицо, совершившее деяние в форме умысла или по неосторожности. Преступлением, совершенным умышленно, признается деяние, совершенное с прямым или косвенным умыслом (виды умысла).

Преступление признается совершенным с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления.

Преступление признается совершенным с косвенным умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность наступления общественно опасных последствий, не желало, но сознательно допускало эти последствия либо относилось к ним безразлично.

Преступлением, совершенным по неосторожности, признается деяние, совершенное по легкомыслию или небрежности (виды неосторожности).

Преступление признается совершенным по легкомыслию, если лицо предвидело возможность наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение данных последствий.

Преступление признается совершенным по небрежности, если лицо не предвидело возможности наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), хотя при необходимой внимательности и предусмотрительности должно было и могло предвидеть эти последствия.

Вместе с тем, деяние признается совершенным невиновно, если лицо, его совершившее, не осознавало (и по обстоятельствам дела не могло осознавать) общественной опасности своих действий (бездействия) либо не предвидело возможности наступления общественно опасных последствий (и по обстоятельствам дела не должно было или не могло их предвидеть).

Деяние признается также совершенным невиновно, если лицо, его совершившее, хотя и предвидело возможность наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), но не могло предотвратить эти последствия в силу несоответствия своих психофизиологических качеств требованиям экстремальных условий или нервно-психическим перегрузкам.

Кроме того, не является преступлением причинение вреда охраняемым уголовным законом интересам при следующих обстоятельствах (обстоятельствах, исключающих преступность деяния):

• в состоянии крайней необходимости (т. е. для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или иных лиц, охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и при этом не было допущено превышения пределов крайней необходимости);

• в результате физического принуждения, если вследствие такого принуждения лицо не могло руководить своими действиями (бездействием);

• лицом, действующим во исполнение приказа или распоряжения, обязательных для него. В данном случае уголовную ответственность за причинение такого вреда несет лицо, отдавшее незаконные приказ (распоряжение). Однако, лицо, совершившее умышленное преступление во исполнение заведомо незаконного приказа (распоряжения), несет уголовную ответственность на общих основаниях. Следует напомнить, что неисполнение заведомо незаконного приказа (распоряжения) исключает уголовную ответственность.

Тема № 8. Способы защиты прав налогоплательщиков

План:

1.Понятие, виды.